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Règlement client analyse compte clients
En étudiant plusieurs écritures successives de règlements clients, on permet une analyse des comptes clients et une meilleure compréhension de ces écritures comptables.
Le but de cet article est de présenter plusieurs écritures d’enregistrement d’encaissements de trésorerie pour permettre ensuite une analyse de compte.
Écriture d’encaissement de trésorerie
Les quatre écritures de ventes précédentes (voir vente marchandises et écritures ventes autres produits) sont reproduites dans le journal comptable ci-dessous.
| Journal | Numéro pièce | Date pièce | Numéro compte | Libellé du compte | Libellé de l’écriture | Débit | Crédit |
| VENTES | 1201 | 02/12/2015 | 707000 | Vente de marchandises | Fact. 2015184 Dupond D | 1.000,00 | |
| VENTES | 1201 | 02/12/2015 | 411000 | Clients | Fact. 2015184 Dupond D | 1.000,00 | |
| VENTES | 1215 | 28/12/2015 | 707000 | Vente de marchandises | F2015/12/07 intal PX2 Mme REY | 300,00 | |
| VENTES | 1215 | 28/12/2015 | 706000 | Prestations de services | F2015/12/07 intal PX2 Mme REY | 90,00 | |
| VENTES | 1215 | 28/12/2015 | 411000 | Clients | F2015/12/07 intal PX2 Mme REY | 390,00 | |
| VENTES | 1216 | 28/12/2015 | 707000 | Vente de marchandises | F2015/12/08 GLX50 M. Colin | 200,00 | |
| VENTES | 1216 | 28/12/2015 | 708500 | Frais de port facturés | F2015/12/08 GLX50 M. Colin | 20,00 | |
| VENTES | 1216 | 28/12/2015 | 411000 | Clients | F2015/12/08 GLX50 M. Colin | 220,00 | |
| BANQUE | 1217 | 31/12/2015 | 768000 | Autres produits financiers | intérêts 2015 compte rémunéré | 122,35 | |
| BANQUE | 1217 | 31/12/2015 | 512000 | Banque | intérêts 2015 compte rémunéré | 122,35 |
Le chèque de règlement de la facture n°2015184 envoyée à Dupond D le 2 décembre 2015 a été déposé sur le compte bancaire de l’entreprise le 29 décembre 2015. La remise de chèque correspondante constitue la pièce comptable à enregistrer au journal.
| Journal | Numéro pièce | Date pièce | Numéro compte | Libellé du compte | Libellé de l’écriture | Débit | Crédit |
| BANQUE | 1215 | 29/12/2015 | 411000 | Clients | Remise 27/12 Dupond D | 1.000,00 | |
| BANQUE | 1215 | 29/12/2015 | 512000 | Banque | Remise 27/12 Dupond D | 1.000,00 |
Analyse du compte 411000 client au 31/12/2015
Il faut se référer à l’analyse du compte fournisseur mise en évidence précédemment pour bien comprendre l’intérêt de l’analyse de ce compte client à la date de clôture de cette entreprise.
Pour analyser ce compte 411000 Clients à la date de clôture il faut imprimer le compte 411000 du grand-livre au 31/12/2015 :
| Grand-livre au 31/12/2015 | ||||||||
| Compte n°411000 CLIENTS | ||||||||
| Journal | n° pièce |
date pièce |
libellé de l’écriture | débit | crédit | solde | lettrage | |
| VENTES | 1201 | 02/10/15 | Fact. 2015184 Dupond D | 1.000,00 | 1.000,00 | A | ||
| VENTES | 1215 | 28/12/15 | F2015/12/07 intal PX2 Mme REY | 390,00 | 1.390,00 | |||
| VENTES | 1216 | 28/12/15 | F2015/12/08 GLX50 M. Colin | 220,00 | 1.610,00 | |||
| BANQUE | 1220 | 27/12/15 | Remise 27/12 Dupond D | 1.000,00 | 610,00 | A | ||
Une colonne lettrage a été ajoutée au grand-livre pour permettre de rapprocher les facture clients émises (enregistrées dans le journal de VENTES) des encaissements clients comptablisés dans le journal de BANQUE.
Les lignes non lettrées correspondent aux factures clients émises mais non réglées à la date de clôture et qui expliquent le solde de 610,00€ de ce compte de créance (inscrit à l’actif du bilan).
L’explication de ce compte de bilan peut se présenter comme suit :
| Explication solde au 31/12/2015 | ||||||||
| Compte n°411000 CLIENTS | ||||||||
| Journal | n° pièce |
date pièce |
libellé de l’écriture | Montant | ||||
| VENTES | 1215 | 28/12/15 | F2015/12/07 intal PX2 Mme REY | 390,00 | ||||
| VENTES | 1216 | 28/12/15 | F2015/12/08 GLX50 M. Colin | 220,00 | ||||
| SOLDE | 610,00 | |||||||
A la suite de cette décomposition du solde du compte 411000 clients à la date de clôture sont ajoutées une copie des deux factures correspondantes dans le dossier de clôture.
Analyse d’un compte clients à la clôture après comptabilisation des factures de ventes clients et des encaissements clients.