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Exemples flux en écritures comptables

Exemples d’opérations à comptabiliser pour compléter la mise en évidence de l’écriture des flux en écritures comptables. Refaire d’autres exemples sur le modèle déjà employé :

Vente de marchandises

La vente de marchandises pour 1.200€ à un client Dupont SARL engendre :
- un flux réel : la livraison de ces marchandises au client Dupont SARL,
- un flux financier : le règlement de la facture correspondante (facture de vente émise par l’entreprise).

Flux réel : achat fourniture

Le client Dupont SARL est le destinataire des marchandises vendues, il est l’emploi du flux alors que l’entreprise qui vend ces marchandises est à l’origine de ce flux, la ressource du flux (revoir la notion d’emploi ressource).

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Vente marchandises Facture 2012/0304 Client Vente 1.200€ 1.200€

Flux financier : règlement par chèque de la facture émise

L’entreprise encaisse le chèque de son client, elle est le destinataire du règlement, l’emploi du flux alors que le client, par son règlement, est l’origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Chèque n°2451875 Facture 2012/0304 Banque Client 1.200€ 1.200€

Écriture comptable dans le journal comptable de l’entreprise

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
VENTES 1 12/03/2012 411000 Clients Facture 2012/0304 Dupont SARL 1.200
VENTES 1 12/03/2012 707000 Vente de marchandises Facture 2012/0304 Dupont SARL 1.200
BANQUE 2 12/03/2012 512000 Banque Chq n°2451875 Fact. 2012/0304 1.200
BANQUE 2 12/03/2012 411000 Clients Chq n°2451875 Fact. 2012/0304 1.200

Achat d’un ordinateur

L’achat d’un ordinateur pour 799€ dans la grande surface Superboom engendre :
- un flux réel : la livraison de ce matériel informatique,
- un flux financier : le règlement par chèque de cet ordinateur à la caisse de cette grande surface (facturette émise par Superboom).

Flux réel : achat matériel informatique

L’entreprise est le destinataire de ce matériel informatique, elle est l’emploi du flux alors que Superboom qui vend cet ordinateur est à l’origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Achat ordinateur Superboom F12/03/2012 Matériel info Fournisseur 799€ 799€

Flux financier : règlement par chèque de l’ordinateur

L’entreprise émet un chèque à l’ordre de la grande surface qui est le destinataire du règlement, l’emploi du flux. L’entreprise, par son règlement, est la ressource du flux, l’origine de ce flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Chèque n°5421780 Superboom F12/03/2012 Fournisseur Banque 799€ 799€

Écriture comptable dans le journal comptable de l’entreprise

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
ACHATS 3 12/03/2012 218300 Matériel de bureau et informatique HP500Z Superboom F12/03/2012 799
ACHATS 3 12/03/2012 401000 Fournisseur HP500Z Superboom F12/03/2012 799
BANQUE 4 12/03/2012 401000 Fournisseur chq n°5421780 HP500Z Superboom F12/03/2012 799
BANQUE 2 12/03/2012 512000 Banque chq n°5421780 HP500Z Superboom F12/03/2012 799

Règlement impôts et taxes

La constatation d’un impôt dû par l’entreprise, la CET (remplaçante de la taxe professionnelle et comprenant notamment le montant minimum de la CFE), pour un montant de 448 euros, entraîne :
- un flux réel : la charge constatée au titre de cette taxe (comme un flux réel existe lorsqu’un service est acheté) ,
- un flux financier : le règlement de cette CET (déclaration fiscale pour justificatif).

Flux réel : charge d’impôt

L’entreprise est le destinataire de cette taxe (comme elle le serait d’un service), elle est l’emploi du flux alors que l’Etat qui facture l’entreprise est à l’origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
CET 2011 Impôts et taxes Etat 448€ 448€

Flux financier : règlement impôt

L’entreprise émet un chèque à l’ordre du Trésor Public qui est le destinataire du règlement, l’emploi du flux. L’entreprise, par son règlement, est la ressource du flux, l’origine de ce flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Chèque n°5421781 Trésor Public CET 2012 Etat Banque 448€ 448€

Écriture comptable dans le journal comptable de l’entreprise

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OPERATIONS DIVERSES 5 12/03/2012 637000 Autres impôts et taxes Trésor Public CET 2012 448
OPERATIONS DIVERSES 5 12/03/2012 447000 Autres impôts et taxes Trésor Public CET 2012 448
BANQUE 6 12/03/2012 447000 Autres impôts et taxes Chèque n°5421781 Trésor Public CET 2012 448
BANQUE 6 12/03/2012 512000 Banque Chèque n°5421781 Trésor Public CET 2012 448

Cotisations trimestrielles

Les cotisations sociales dues par l’entreprise, cotisations URSSAF par exemple pour un montant trimestriel de 2.443 euros, entraînent :
- un flux réel : comme pour l’acquisition d’un service, la charge de cotisations est un flux réel, constaté le dernier jour du trimestre concerné,
- un flux financier : le règlement de ces cotisations (bordereau de cotisations pour justificatif).

Flux réel : cotisations trimestrielles

Comme lors de l’acquisition d’un service, l’entreprise est le destinataire de ces cotisations, elle est l’emploi du flux, alors que les caisses de cotisations, l’URSSAF dans l’exemple présent, qui facture et perçoit les cotisations, est à l’origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
cotisations 1er trimestre Cotisations URSSAF URSSAF 2.443€ 2.443€

Flux financier : règlement cotisations

L’entreprise émet un chèque à l’ordre de l’URSSAF qui est le destinataire du règlement, l’emploi du flux. L’entreprise, par son règlement, est la ressource du flux, l’origine de ce flux.

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Chèque n°5421782 URSSAF cot. 1T2012 URSSAF Banque 2.443€ 2.443€

Écriture comptable dans le journal comptable de l’entreprise

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OPERATIONS DIVERSES 7 31/03/2012 645100 Cotisations URSSAF URSSAF cotisations 1er trimestre 2012 2.443
OPERATIONS DIVERSES 7 31/03/2012 431000 URSSAF URSSAF cotisations 1er trimestre 2012 2.443
BANQUE 8 15/04/2012 431000 URSSAF Chèque n°5421782 URSSAF cot. 1T12 2.443
BANQUE 8 15/04/2012 512000 Banque Chèque n°5421782 URSSAF cot. 1T12 2.443


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