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Ecriture à l’envers

Dans un article préparant nos cours de comptabilité, on a expliqué comment savoir dans quel sens passer une écriture comptable.

Cependant, des erreurs sont toujours possibles, et on corrige ici une écriture qui a été comptabilisée à l’envers dans le journal.

Écriture comptabilisée à l’envers

Prenons pour exemple une écriture correspondant au paiement d’un dépôt de garantie, versé par une entreprise lors de son entrée dans un nouveau local commercial. Ce dépôt de garantie de 1.600 euros a été comptabilisé comme suit, directement dans le journal de banque.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
BANQUE 07023 11/07/2014 165000 Dépôt et cautionnement Chq 01254 Dépôt Bail commercial 12/07/2014 1.500,00
BANQUE 07023 11/07/2014 512000 Banque Chq 01254 Dépôt Bail commercial 12/07/2014 1.500,00

Cette écriture de dépôt de garantie a été présentée dans le cadre de la comptabilité d’une SCI. Ici, il ne s’agissait pas d’un dépôt reçu, mais payé. L’écriture enregistrant la banque au débit, et donc une entrée de trésorerie, a été comptabilisée à l’envers.

Correction de l’erreur au journal

La correction de l’écriture comptabilisée à l’envers se fait en deux étapes :
- l’annulation de l’écriture comptabilisée,
- la comptabilisation de l’écriture attendue.

Contrepasser l’écriture

Contrepasser l’écriture consiste à l’annuler au journal, à la comptabiliser de nouveau mais en inversant débit et crédit (pour que la somme des deux écritures soit nulle).

Cette contrepassation est passée dans le journal d’opérations diverses (OD), et le libellé de cette écriture doit permettre de faciliter le pointage ultérieur des comptes.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OD 07032 31/07/2014 165000 Dépôt et cautionnement ANNUL 07023 Chq 01254 Dépôt 1.500,00
OD 07032 31/07/2014 512000 Banque ANNUL 07023 Chq 01254 Dépôt 1.500,00

Comptabiliser l’écriture définitive

Une fois l’écriture annulée, il n’en reste plus rien dans les comptes. On peut alors comptabiliser correctement l’écriture comptable qui avait été passée initialement à l’envers.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OD 07033 31/07/2014 165000 Dépôt et cautionnement Chq 01254 11/07 Dépôt Bail 12/07/2014 1.500,00
OD 07033 31/07/2014 512000 Banque Chq 01254 11/07 Dépôt Bail 12/07/2014 1.500,00

Pourquoi cette méthode ?

Pourquoi contrepasser l’écriture erronée puis repasser une nouvelle écriture ? On pourrait en effet imaginer une correction en une seule écriture.

Cependant, il faut se reporter à l’organisation comptable (mise en évidence dans un dossier spécial de ce site) pour comprendre pourquoi ce détail : lors du lettrage du compte, dans le grand-livre par conséquent, il sera en effet beaucoup plus simple de repérer l’annulation si la correction est apportée en deux écritures distinctes avec des libellés explicites.

Analyse du grand-livre

Le grand-livre comptable est le document comptable dans lequel toutes les écritures d’un exercice sont regroupées par numéro de compte.

Dans notre exemple, la correction attendue porte aussi bien sur le compte de banque que sur celui de Dépôt et cautionnement. Ce dernier compte est analysé au grand-livre ci-dessous :

165000 Dépôt et cautionnement
n°pièce date pièce libellé de l’écriture débit crédit solde
07023 11/07/2014 Chq 01254 Dépôt Bail commercial 12/07/2014 1.500,00 -1.500,00
07032 31/07/2014 ANNUL 07023 Chq 01254 Dépôt 1.500,00 0,00
07033 31/07/2014 Chq 01254 11/07 Dépôt Bail 12/07/2014 1.500,00 +1.500,00
TOTAL 3.000,00 1.500,00 1.500,00

Au final :
- les deux premières écritures vont pouvoir être lettrées (pointées ensemble),
- le compte de Dépôt et cautionnement affiche bien un solde débiteur de 1.500 euros, correspondant à la créance de la société sur son bailleur, ce dépôt de garantie devant lui être remboursé au terme du bail.


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