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Comptabiliser une facture fournisseur

L’écriture pour enregistrer une facture fournisseur ci-dessous fait suite aux cours de comptabilité simplifiés présentant l’écriture d’achat sans TVA et sans éléments annexes (frais de port, RRR et escompte).

De la même façon, le principe de la TVA sur les achats a fait l’objet d’une étude détaillée.

Présentation d’une facture fournisseur

La facture fournisseur est soumise à TVA mais comprend également une réduction commerciale (RRR), une réduction financière (escompte) et des frais de port.

FACTURE

Réf Désignation Prix unitaire HT Quantité Remise % Total HT
T101 Mobiliéco chaise ref 01424 189,12 1 5 % 179,66
Escompte 1% - 1,79
Port (livraison UPS) + 8,70
TOTAL HT 186,57
TVA (19,6%) 36,57
TTC 223,13

Comptabilisation facture fournisseur

Comme tout document comptable, une facture fournisseur doit être enregistrée au journal pour être reportée dans les états financiers :

  • au compte de résultat :
    • charge constatée pour le montant après remise du bien acquis, dans le cas présent une chaise dont la valeur unitaire inférieure à 500 euros HT permet d’éviter une comptabilisation en immobilisation,
    • des frais de port qui augmentent la facture sont inscrits en charge,
    • l’escompte de 1% obtenu en raison d’un règlement avant l’échéance, conformément aux mentions inscrites sur cette facture d’achat, constitue un gain, un produit entré au compte de résultat par son inscription au crédit ;
  • au bilan :
    • une dette envers le fournisseur pour le montant total de sa facture (le montant TTC étant celui qui sera payé au fournisseur),
    • une créance sur l’état au titre de la TVA déductible, payée au fournisseur mais qui sera récupérable auprès du Trésor Public.
Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
ACHATS 05048 12/05/2016 401000 Fournisseurs Mobiliéco F12/05 chaise ref 01424 223,13
ACHATS 05048 12/05/2016 765000 Escompte obtenu Mobiliéco F12/05 chaise ref 01424 1,79
ACHATS 05048 12/05/2016 606400 Fournitures de bureau Mobiliéco F12/05 chaise ref 01424 179,66
ACHATS 05048 12/05/2016 624100 Transport sur achats Mobiliéco F12/05 chaise ref 01424 8,70
ACHATS 05048 12/05/2016 445660 TVA déductible Mobiliéco F12/05 chaise ref 01424 36,57

Report de l’écriture de vente dans les états financiers

Ce report est automatique dans tout logiciel comptable.

Bilan comptable

Au bilan, on retrouve la dette fournisseur, en partie compensée par la créance sur l’état pour le montant de la TVA déductible. Au final, la dette réelle correspond au montant hors taxe de la facture.

BILAN AU 31/12/2016
ACTIF PASSIF
TVA déductible 36,57 Fournisseurs 223,13
Résultat - 186,57
TOTAL ACTIF 36,57 TOTAL PASSIF 36,57

Le résultat au bilan correspond bien à la prestation hors taxes facturée, cette dette ayant pour contrepartie une charge au compte de résultat pour le même montant. Il est intéressant de noter que si cette chaise avait été comptabilisée comme une immobilisation, option parfaitement possible, le compte "Matériel de bureau et informatique" figurerait à l’actif du bilan pour le montant de cette acquisition.

Compte de résultat

COMPTE RESULTAT AU 31/12/2016
CHARGES PRODUITS
Fournitures 179,66 Escompte obtenu 1,79
Frais de port 8,70
TOTAL CHARGES 188,36 TOTAL PRODUITS 1,79
Résultat (bénéfice) Résultat (perte) 186,57
TOTAL 188,36 TOTAL 188,36

Très logiquement, le résultat comptable affiché au bilan est le même que celui obtenu au compte de résultat, car la dette hors taxe correspond à l’achat effectué (après remise, escompte et frais de port). A noter que l’escompte n’apparaît pas comme une charge négative mais comme un produit financier, ce produit étant la contrepartie d’un décaissement de trésorerie plus rapide que prévu par le fournisseur, et donc d’un choix de financement de l’entreprise.



Forum pour vos questions et remarques
  • 10 septembre 2014, par FAB62

    Bonjour,
    Je viens de télécharger le logiciel mais je me pose certaines questions :
    d’une part, pouvez-vous me confirmer l’utilisation unique des journaux de banque, caisse et od ?
    par ailleurs, doit-on saisir les facture HT + une ligne tva + une ligne TTC ou les factures ttc ?

    Merci d’avance pour vos réponses

    • 10 septembre 2014

      - l’utilisation unique des journaux :

      Le nom de chaque journal est à saisir au début de chaque ligne (BQ dans la colonne journal par exemple)

      - facture HT + une ligne tva + une ligne TTC

      Oui, consulter les exemples sur le site, car cet outil est une aide aux cours de comptabilité gratuits proposés.

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