Compte de résultat prévisionnel

Nous présentons ci-dessous le compte de résultat prévisionnel figurant dans le business plan d’une SARL gérant un site internet de vente en ligne.

La présentation de cet état prévisionnel est basée sur la présentation choisie sur ce site pour présenter le compte de résultat. Aussi, on retrouve la distinction entre :
– produits et charges d’exploitation,
– produits et charges financières,
– produits et charges exceptionnelles.

Dans un business plan contrairement à l’exemple de compte de résultat prévisionnel ci-dessous, il est inutile d’indiquer les lignes de comptes non utilisés.

Exemple de compte de résultat prévisionnel

Charges variables et charges fixes

Certaines charges sont proportionnelles au chiffre d’affaires. Ces charges sont appelées charges variables. Ces charges sont donc nécessairement en rapport avec les ventes prévisionnelles affichées.

Dans notre exemple :
– Les rabais et remises accordés sont anticipés pour un montant de 1% du chiffre d’affaires (marge de manœuvre commerciale pour gérer les clients mécontents).
– Les achats non stockés (achats + variation des stocks) représentent 50% des ventes.
– Les frais postaux et de télécommunication comprennent une part fixe (abonnement téléphonique pour 300€ par an) et une part variable égale à 5% du chiffre d’affaires pour le montant des frais de port découlant de cette activité de vente à distance.
– Les produits des activités annexes correspondent à la refacturation aux clients des frais postaux et s’élèvent donc également à 5% du chiffre d’affaires.
– Le montant de ces charges variables dépend donc directement des prévisions de chiffre d’affaires.

A l’inverse, le montant des charges fixes est totalement indépendant du chiffre d’affaires réalisé et n’augmenteront que peu significativement d’un exercice à l’autre. C’est le cas dans notre exemple du montant :
– du loyer et charges locatives qui seront indiqués dans le bail commercial,
– des assurances, même si leur montant est souvent revalorisé chaque année,
– des honoraires (expert-comptable pour la réalisation de la liasse fiscale de cette SARL) fixés par contrat,
– des frais de télécommunication,
– de la taxe professionnelle minimum...

Toutes ces charges fixes seront justifiées par des données collectées durant l’étude de marché.

Cohérence des états financiers prévisionnels

La cohérence entre bilan et compte de résultat prévisionnel est étudiée dans notre article suivant (lien ci-dessous).