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Bilan emploi ressource comptables

Suite à l’étude des flux qui préparent à l’enregistrement des écritures comptables, les notion d’emploi et ressource introduisent la notion de bilan comptable.

Notion de bilan emplois-ressources

Durant une période donnée, des flux sont constatés dans une entreprise (revoir la notion de flux). Ces flux viennent impacter le bilan des emplois et ressources de l’entreprise.

Les ressources de l’entreprise correspondent aux origines des flux, les ressources sont ce qui permet l’existence de ces flux (flux sortant).

Les emplois sont les destinataires de ces flux (flux entrant).

Chaque flux a donc une incidence sur les emplois et ressources de l’entreprise pour une même valeur.

Incidence des flux sur le bilan emplois-ressources

Considérons des exemples de flux et constatons leurs incidences sur le bilan emplois-ressources d’une entreprise.

Achat de marchandises

Un fournisseur, à l’origine du flux (la ressource donc) permet à l’entreprise Labrousse de recevoir des marchandises pour une valeur de 800€ (l’achat de marchandises constituant l’emploi).

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Achat marchandises Achat Fournisseur 800€ 800€

L’impact de ce flux dans les comptes de l’entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS RESSOURCES
Achat de marchandises 800,00€ Fournisseurs 800,00€

Vente des marchandises

L’entreprise Labrousse, à l’origine du flux (la ressource donc) vend à un client les marchandises précédemment achetées 800€ pour 1.400€ à un client (destinataire du flux, l’emploi).

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Vente de marchandises Client Vente 1.400€ 1.400€

L’impact de ce flux dans les comptes de l’entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS RESSOURCES
Clients 1.400,00€ Vente de marchandises 1.400,00€

Règlement des marchandises par le client

Le client de l’entreprise Labrousse, à l’origine du flux (la ressource donc) émet un règlement en faveur de l’entreprise Labrousse (la destinataire du flux).

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Règlement du client de Labrousse Banque Client 1.400€ 1.400€

L’impact de ce flux dans les comptes de l’entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS RESSOURCES
Banque 1.400,00€ Clients 1.400,00€

Règlement des marchandises au fournisseur

L’entreprise Labrousse, à l’origine du flux (la ressource donc) règle les marchandises achetées 800€ à son fournisseur (le destinataire du flux).

Opération Destinataires flux Origine flux Montant emploi Montant ressource
Règlement du fournisseur de Labrousse Fournisseur Banque 800€ 800€

L’impact de ce flux dans les comptes de l’entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS RESSOURCES
Fournisseur 800,00€ Banque 800,00€

Synthèse tableau des emplois ressources

Suite au report des quatre flux précédents dans le tableau des emplois ressources de l’entreprise Labrousse, ce dernier comprend alors l’ensemble des informations suivantes :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS RESSOURCES
Achat de marchandises 800,00€ Fournisseurs 800,00€
Clients 1.400,00€ Vente de marchandises 1.400,00€
Banque 1.400,00€ Clients 1.400,00€
Fournisseur 800,00€ Banque 800,00€

Il est possible de compenser les emplois et ressources de même nature :
- Un fournisseur qui a constitué une ressource pour 800 euros lors de la livraison de marchandises est devenu un emploi pour 800 euros lorsque l’entreprise a dû payer ces marchandises : le fournisseur, emploi et ressource pour un même montant, peut donc disparaître de ce tableau de synthèse.
- Il en est de même pour le client tout d’abord emploi pour 1.400 euros puis ressource pour le même montant.
- La banque a constitué un emploi pour 1.400 euros puis une ressource pour 800 euros ; le solde de ces deux flux est un emploi pour 600 euros.

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS RESSOURCES
Banque 600,00€
Achat de marchandises 800,00€ Vente de marchandises 1.400,00€

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