Comptabilité de trésorerie

1) Entreprises concernées par la comptabilité de trésorerie

Tenir une comptabilité de trésorerie est autorisé pour les entreprises relevant des BIC et qui remplissent les deux conditions suivantes :
 entreprises qui relèvent de droit ou sur option du régime fiscal réel simplifié,
 entreprises qui exercent l’option (sur leur déclaration fiscale annuelle) pour une comptabilité super-simplifiée.

En ce qui concerne les entreprises relevant des BNC, nous rappelons qu’elles tiennent de droit une comptabilité sur les encaissements (plus simple encore que la comptabilité de trésorerie).

2) Principe et avantages comptabilité de trésorerie

La comptabilité de trésorerie consiste :
 à tenir une comptabilité sur les encaissements au jour le jour,
 à régulariser les créances et dettes en fin d’exercice afin d’obtenir les états financiers (bilan, compte de résultat et annexes) qui auraient été obtenus grâce à une comptabilité sur les débits.

La tenue d’une comptabilité de trésorerie est donc identique à celle d’une comptabilité sur les encaissements : comptabilisation des flux de trésorerie, les factures émises sont comptabilisées lorsqu’elles sont réglées, les factures reçues lorsqu’elles sont payées.

De ce fait, il est préférable pour les entreprises qui tiennent une comptabilité super-simplifiée (comptabilité de trésorerie) de ne pas opter pour un régime d’imposition à la TVA autre que le régime simplifié qui permet d’acquitter sa TVA sous forme d’acomptes trimestriels avant une régularisation qui n’intervient que lorsque la comptabilité annuelle définitive est établie.

En revanche, la régularisation d’une comptabilité de trésorerie en fin d’exercice permettra d’obtenir le même résultat qu’une comptabilité sur les débits.

D’un point de vue comptable, une comptabilité de trésorerie est donc beaucoup plus simple au jour le jour. On retrouve les avantages d’une comptabilité sur les encaissements : saisie à partir des relevés de compte, classement des pièces suivant leur ordre d’apparition sur ces relevés, aucun rapprochement bancaire nécessaire.

En revanche, en fin d’exercice, les ajustements nécessaires demanderont du temps et de l’organisation.

3) Clôture d’une comptabilité de trésorerie

3.1. Ajustements propres à une comptabilité de trésorerie

En fin d’année, il faudra intégrer à votre comptabilité de trésorerie :

• Les factures émises durant l’exercice mais non encore réglées à la date de clôture. Celles-ci ne figurant pas sur vos relevés de compte, elles n’auront pas été saisies durant l’exercice. Il sera donc nécessaire :
  • de les ajouter dans vos produits de l’exercice pour leur montant HT
  • d’ajouter la TVA correspondantes à votre TVA collectée
  • de constater une créance sur vos clients pour le total TTC des factures concernées
• Les factures d’achat reçues durant l’exercice mais non payées durant l’exercice. Ne figurant pas sur vos relevés de compte, elles n’auront pas été saisies durant l’exercice. Il sera donc nécessaire :
  • de les ajouter dans vos charges de l’exercice pour leur montant HT
  • d’ajouter la TVA correspondantes à votre TVA déductible
  • de constater une dette envers vos fournisseurs pour le total TTC des factures concernées

3.2. Ajustements communs à tous les BIC

Afin d’établir des états financiers respectant les normes comptables, les écritures d’inventaire communes à toutes les entreprises relevant des BIC sont à comptabiliser.

3) Inconvénients d’une comptabilité sur les encaissements

D’un point de vue pratique, cette simplicité demande de suivre d’un côté les opérations à déclarer (les encaissements et décaissements), de l’autre les opérations en attente (factures émises non encore réglées pour lesquelles il faudra relancer ses clients). Mais un peu d’organisation suffit à ce suivi.

D’un point de vue fiscal, les conséquences de cette simplification comptable peuvent devenir non négligeables. D’une année sur l’autre, vos revenus imposés dépendront de vos factures payées et non de vos factures émises. Ainsi, en jouant sur les dates d’envoi de vos factures ou de dépôt de vos recettes, vous pourrez augmenter ou diminuer vos recettes de l’année. Ce moyen d’optimisation fiscale peut aussi avoir des impacts négatifs : un client qui règlera avec retard des factures importantes pourra diminuer vos revenus d’une année et augmenter ceux de la suivante, entraînant des variations de votre impôt sur le revenu qui n’auraient pas eu lieu si votre comptabilité avait été tenue sur les débits.