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Erreur numéro de compte

On peut saisir une écriture comptable au journal en commettant une erreur sur un numéro de compte. Étant donné qu’il n’est pas possible de revenir sur l’écriture qui a été validée au journal, il faut comptabiliser une écriture rectificative en date de clôture.

Écriture de reclassement

Considérons une écriture comptable saisie à la suite de la réception d’une facture fournisseur.

Ecriture d’achat

Ci-dessous l’enregistrement au journal d’une facture EDF.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
ACHAT 0042 100814 606100 Fournitures non stockables EDF 12/05/14-12/07/14 847,24
ACHAT 0042 100814 445660 TVA déductible EDF 12/05/14-12/07/14 169,45
ACHAT 0042 100814 401000 Fournisseur EDF 12/05/14-12/07/14 1.016,69

Ecriture de reclassement d’un compte de tiers

Si le compte de tiers utilisé n’est pas correct, par exemple en raison de l’existence d’un compte fournisseur dédié à EDF n°401132, l’écriture de reclassement consiste :
- à annuler le compte de bilan utilisé (le contrepasser, ici en débitant le compte 401000 utilisé),
- à le remplacer par le compte qui aurait dû être utilisé initialement (dans notre exemple, le 401132 à débiter).

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OD OD008 310814 401000 Fournisseurs Reclassement écriture 0042 EDF 1.016,69
OD OD008 310814 401132 EDF-GDF Reclassement écriture 0042 EDF 1.016,69

Ecriture de reclassement d’un compte de charge

L’écriture de reclassement d’un compte de charge est similaire. Si l’erreur vient de l’utilisation du compte n°606100 Fournitures non stockable à la place du compte interne normalement utilisée n°606110 Electricité EDF, alors :
- le compte de charge utilisée dans l’écriture d’origine est crédité, au grand-livre on constaterait que le solde de ce compte redevient nul.
- le compte de charge qui restera dans le compte de résultat est débité.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OD OD009 310814 606100 Fournitures non stockable Reclassement écriture 0042 EDF 847,24
OD OD009 310814 606110 Electricité EDF Reclassement écriture 0042 EDF 847,24

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