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Reclassement d’un compte de tiers

Les comptes de tiers sont les comptes fournisseurs, clients, caisses de cotisations sociales, dettes fiscales...

Le reclassement d’un compte de tiers consiste à déplacer une créance ou une dette d’un compte à un autre, pour corriger une erreur de saisie comptable le plus souvent.

L’écriture correspondante est intéressante dans la mesure où elle oblige, à partir du bilan actuel de l’entreprise, à penser le bilan à obtenir et à en déduire l’écriture de correction à comptabiliser au journal comptable.

Reclassement d’une facture client

Il faut tout d’abord rappeler que, par principe, on ne peut pas revenir sur une écriture déjà comptabilisée. Aussi, en cas d’erreur de saisie, une nouvelle écriture correctrice doit être enregistrée.

Imaginons qu’une facture client d’un montant de 1.794,00 euros TTC (soit 1.500,00 euros HT) a été comptabilisée dans le compte général 411000 Clients alors que l’entreprise utilise des comptes particuliers pour ses clients réguliers et que cette facture aurait dû apparaître dans le compte 411036 Client Ladevise.

Le bilan se présente actuellement comme suit :

BILAN AU 31/12/13
ACTIF PASSIF
n° compte libellé compte montant n° compte libellé compte montant
411000 Clients 1.794,00 120000 Résultat 1.500,00
445710 TVA collectée 294,00
TOTAL ACTIF 1.794,00 TOTAL PASSIF 1.794,00

Le résultat de 1.500,00 euros correspond :
- au compte de résultat à la vente HT de 1.500,00 euros,
- au bilan à la différence entre ce que le client doit à l’entreprise (1.794,00€) et la TVA collectée que l’entreprise devra reverser à l’État (294,00€).

Dans le bilan à obtenir, la créance client doit figurer dans le compte 411036 Client Ladevise :

BILAN AU 31/12/13
ACTIF PASSIF
n° compte libellé compte montant n° compte libellé compte montant
411036 Client Ladevise 1.794,00 120000 Résultat 1.500,00
445710 TVA collectée 294,00
TOTAL ACTIF 1.794,00 TOTAL PASSIF 1.794,00

Cette modification au bilan est obtenue par une écriture comptable qui :
- annule la créance de 1.794,00 euros dans le compte 411000 Clients,
- constate cette même créance dans le compte 411036 Client Ladevise.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OD Reclass 311213 411000 Clients Reclassement Facture Ladevise n°0215 1.794,00
OD Reclass 311213 411036 Client Ladevise Reclassement Facture Ladevise n°0215 1.794,00

Encore une fois, l’intérêt de cette écriture, dans le cadre de cours de comptabilité, est de montrer que le sens d’une écriture comptable doit être compris en fonction de l’incidence que l’on en attend sur les états financiers, le bilan et/ou le compte de résultat.

Reclassement d’une dette

Sur le même exemple, une dette envers l’URSSAF enregistrée dans le compte fournisseur 401000 doit être reclassée dans le compte 431000 URSSAF à payer.

Cette dette d’un montant de 2.447,65 euros figure actuellement au passif du bilan dans le compte Fournisseurs. Elle doit être :
- retirée du compte 401000, donc enregistrée au débit de ce compte,
- reclassée dans le compte 431000, qui figurera au passif du bilan, donc enregistrée au crédit de ce compte.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
OD Reclass 311213 401000 Fournisseurs Reclassement URSSAF T3 2013 2.447,65
OD Reclass 311213 431000 URSSAF à payer Reclassement URSSAF T3 2013 2.447,65

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