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Ecritures entre banque et caisse

Le fonctionnement d’une petite caisse et la comptabilisation des écritures dans le journal de caisse sont détaillés dans nos cours de comptabilité.

Il s’agit ci-dessous de présenter les écritures à comptabiliser au journal lorsque :
- un retrait su le compte bancaire est effectué pour alimenter la caisse,
- un dépôt d’espèces est effectué en banque.

Écriture comptable dépôt espèces en caisse

Une société prélève cent euros en espèces sur son compte bancaire et dépose cette somme dans sa petite caisse (qui permet d’assurer les règlements en espèces, tels que les pourboires, les achats d’urgence de fournitures, les frais de stationnement...).

Le compte bancaire (512000), inscrit à l’actif du bilan, diminue donc de 100 euros : il faut donc mouvementer ce compte au crédit.

A l’inverse, le compte de caisse (530000), également un actif de l’entreprise, augmente de 100 euros : le compte de caisse apparaît donc dans l’écriture comptable passée au journal au débit.

Si la variation de ces deux comptes s’équilibrent, et qu’ils pourraient figurer dans une même écriture, il faut malgré tout comptabiliser deux flux financiers distincts :
- une sortie de trésorerie de la banque (donc dans le journal de banque),
- une entrée de trésorerie dans le journal de caisse.

Pour permettre le lien entre ces deux journaux, un compte de passage est mouvementé : 581000, Virements de fonds. D’une façon générale, les comptes 58 servent ainsi à équilibrer une écriture de trésorerie qui trouve sa contrepartie dans un autre journal, lors d’un virement de compte à compte (d’un compte courant à un autre, d’un compte courant à un livret entreprise, un compte titres...), de mouvements d’espèces...

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
BANQUE 0912 20/12/2015 512000 Banque Prélèvement espèces pour dépôt caisse 100,00
BANQUE 0912 20/12/2015 581000 Virements de fonds Prélèvement espèces pour dépôt caisse 100,00
CAISSE 0412 20/12/2015 530000 Caisse Prélèvement espèces pour dépôt caisse 100,00
CAISSE 0412 10/12/2015 581000 Virements de fonds Prélèvement espèces pour dépôt caisse 100,00

Suite à cette écriture comptable, si le solde initial du compte bancaire était de 1.000 euros et celui de la caisse de 10 euros, ce mouvement interne de trésorerie diminue de 100 euros le solde de la banque et augmente d’autant le solde de la caisse. Le total de l’actif n’est pas modifié par cette opération.

BILAN AU 31/12/15
ACTIF PASSIF
n° compte libellé compte montant n° compte libellé compte montant
512000 Banque 900 120000 Résultat 0
530000 Caisse 110

Lors d’un virement entre comptes bancaires, la même écriture aurait été comptabilisée en remplaçant le compte 530000 caisse par le compte de trésorerie mouvementé, par exemple 517000 pour un livret entreprise.

Écriture comptable dépôt espèces en banque

Il s’agit de l’écriture inverse : des espèces de la caisse sont déposés sur le compte bancaire. Il s’agit d’une écriture habituelle pour les commerçants, qui déposent chaque soir les espèces encaissés durant la journée, en conservant toujours un même fond de caisse permettant de rendre la monnaie.

De la même façon, deux écritures distinctes sont obligatoires dans les deux journaux concernés : BANQUE et CAISSE.

NB : les numérotations des écritures de banque et de caisse sont indépendantes, les écritures de caisses étant d’ailleurs souvent moins nombreuses que celles de banque.

Prenons l’exemple d’un dépôt de 565,00 euros réalisé grâce à un automate (justificatif et donc pièce comptable = bordereau de dépôt émis).

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
BANQUE 3212 20/12/2015 512000 Banque Dépôt vente espèces 19/12 565,00
BANQUE 3212 20/12/2015 581000 Virements de fonds Dépôt vente espèces 19/12 565,00
CAISSE 0512 20/12/2015 530000 Caisse Dépôt vente espèces 19/12 565,00
CAISSE 0512 20/12/2015 581000 Virements de fonds Dépôt vente espèces 19/12 565,00

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