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Ecriture comptable règlement marchandises

L’intérêt de cette présentation est d’utiliser l’écriture de paiement d’un fournisseur pour observer son report dans le grand-livre, la balance, et jusqu’aux comptes annuels, et de retenir ce qui justifie le mode d’enregistrement de cette écriture.

Comptabiliser règlement facture achat marchandises

Qu’une entreprise soit soumise ou non à TVA, que son fournisseur soit soumis ou non à TVA, dans tous les cas le règlement d’une facture fournisseur est effectué pour son montant total.

L’écriture de règlement est comptabilisée dans le journal de banque. Si l’on reprend la facture d’achat de marchandises pour 100€ comptabilisée dans la précédente rubrique (écriture comptable achat), le règlement correspondant par chèque de cette facture quelques jours après sa réception se comptabilise dans le journal comptable de l’entreprise comme suit :

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
BANQUE 8 17/10/2015 401000 Fournisseur Chq 52702 Fact. 546794521 Martin 100,00
BANQUE 8 17/10/2015 512000 Banque Chq 52702 Fact. 546794521 Martin 100,00

Report écriture règlement fournisseur dans les états financiers

Bilan comptable après facture d’achat et avant écriture de règlement

Pour rappel, le bilan comptable de l’entreprise après comptabilisation de la facture fournisseur d’un montant de 100 euros était le suivant :

BILAN AU 31/12/15
ACTIF PASSIF
Résultat - 100
Fournisseur 100
TOTAL ACTIF 0 TOTAL PASSIF 0

Bilan comptable après écriture du règlement fournisseur

Le report de l’écriture comptable du règlement fournisseur dans le bilan de l’entreprise permet d’annuler la dette envers le fournisseur précédemment constatée (lors de la comptabilisation de sa facture). En contrepartie, le compte de banque, qui est un compte d’actif (élément positif du patrimoine de l’entreprise), diminue de 100€.

BILAN AU 31/12/15
ACTIF PASSIF
Résultat* - 100
Banque -100 Fournisseur 0,00
TOTAL ACTIF - 100 TOTAL PASSIF - 100

*Le résultat de l’entreprise demeure inchangé à -100 euros car régler une facture fournisseur ne modifie nullement le résultat d’une entreprise (il ne s’agit pas d’une charge, simplement on supprime une dette en diminuant le solde de son compte bancaire, dans le cas présent en constatant une nouvelle dette, envers la banque, car l’entreprise est maintenant à découvert pour 100€) mais uniquement sa trésorerie.

Il est important de comprendre que des écritures comptables peuvent mouvementer au débit ou au crédit un même compte comptable. Dans l’exemple précédent, le compte 401000 Fournisseurs a été utilisé :
- au débit, lors de la comptabilisation de la facture d’achat, pour constater une dette envers le fournisseur,
- au crédit, lors de la comptabilisation du règlement, pour annuler cette
dette.

Écriture du règlement dans le grand-livre

Dans le grand-livre de l’entreprise, on peut suivre ces deux opérations :

Grand-livre au 31/10/2015

compte
libellé
compte

pièce
date
pièce
libellé de l’écriture débit crédit solde
401000 Fournisseur 1 04/10/15 Fact. 546794521 Martin 600 boîtes CL12 100,00 -100,00
401000 Fournisseur 8 17/10/15 Chq 52702 Fact. 546794521 Martin 100,00 0,00

Écriture du règlement dans la balance

Le cumul des soldes débiteur et créditeur du compte 401000 Fournisseur au grand-livre sont reportés dans la balance comptable de l’entreprise :

Balance au 31/10/2015
n°compte libellé compte débit crédit solde
401000 Fournisseur 100,00 100,00 0,00

A la date d’émission de cette balance, le solde du compte fournisseur est nul, aucune facture fournisseur n’est en attente de paiement.

Report écriture achat de marchandises dans compte de résultat

L’écriture de règlement d’un fournisseur ne mouvemente aucun compte de charge ou de produit mais uniquement des comptes de bilan, cette écriture n’a donc aucun impact sur le compte de résultat de l’entreprise (aucun impact sur son résultat comme on l’a constaté au bilan, le résultat étant resté inchangé).



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