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Ecriture d’avoir fournisseur

Sur le modèle d’une facture d’avoir émise au profit d’un client, une facture d’avoir fournisseur est comptabilisée :
- suite à l’annulation d’une facture d’achat (totale ou partielle),
- pour constater une remise ou un rabais,
- lorsqu’un escompte est accordé par le fournisseur.

Dans tous les cas, un avoir fournisseur ne peut être comptabilité qu’en présence d’une facture d’avoir.

Avoir pour reprise d’articles

Cas de figure le plus fréquent, suite à un achat fournisseur, la facture reçue est partiellement ou totalement annulée par un avoir (en raison d’un retour de marchandises, d’une erreur de facturation...).

L’écriture comptable à comptabiliser est basée sur l’écriture d’achat initialement enregistrée, mais en inversant débit et crédit. Ainsi, les montants de la charge initiale, de la TVA comptabilisée et de la dette fournisseur seront réduits au bilan et au compte de résultat.

Pour exemple, reprenons la facture d’achat précédente. Imaginons qu’une erreur a été commise par le fournisseur et que la chaise achetée avait en réalité une valeur de 129,12 euros (soit 122,66 euros après remise de 5%). Aussi, ce fournisseur ne peut pas déchirer la facture du 12 mai pour en émettre une nouvelle. Pour corriger son erreur, il doit donc accorder un avoir de 60 euros HT correspondant à la sur-facturation initiale. Sur cet avoir, il corrigera de la même façon les montants de la remise et de l’escompte accordés, et la TVA correspondante.

Facture d’avoir reçue

FACTURE AVOIR

Réf Désignation Prix unitaire HT Quantité Remise % Total HT
T101 Mobiliéco avoir suite erreur prix ref 01424 60,00 1 5% 57,00
Escompte 1% - 0,57
Port
TOTAL HT 56,43
TVA (19,6%) 11,06
TTC 67,49

Comptabilisation de l’avoir suite à un achat

L’entreprise qui reçoit cet avoir le comptabilise au journal.

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
ACHATS 06003 02/06/2013 401000 Fournisseurs Mobiliéco A01/06 erreur facture F12/05 67,49
ACHATS 06003 02/06/2013 765000 Escompte obtenu Mobiliéco A01/06 erreur facture F12/05 0,57
ACHATS 06003 02/06/2013 606400 Fournitures de bureau Mobiliéco A01/06 erreur facture F12/05 60,00
ACHATS 06003 02/06/2013 445660 TVA déductible Mobiliéco A01/06 erreur facture F12/05 11,06

Par cette écriture :
- La dette fournisseur qui figure dans le bilan au passif est diminuée de 67,49 euros, montant TTC de l’avoir reçu.
- A l’inverse, le montant de la TVA déductible sur cet achat est réduit à l’actif du bilan.
- La charge après remise (attention, la remise n’est pas comptabilisée, elle diminue directement le montant de la charge HT) inscrite au compte de résultat pour 179,66 euros est réduite de 57,00 euros et c’est bien une charge de 122,66 euros qui apparaît après cette écriture.
- Le produit correspondant à l’escompte obtenu est lui aussi diminué.

Avoir pour remise

Une remise est un RRR (revoir la notion de rabais remise ristourne) ].

Un RRR obtenu a pour but de diminuer une facturation fournisseur suite à un achat.

Pour exemple, reprenons la facture d’achat précédente. Les frais de port facturés pour 8,70 euros ont finalement été annulés par le fournisseur (après rappel que ces frais supplémentaires n’étaient pas prévus sur le contrat, cette annulation constituant donc un geste commercial). Cette remise ne modifie pas ni la remise initiale de 5% ni l’escompte de 1% qui se basent sur le montant de la prestation vendue. En revanche, si ces frais annexes sont annulés, la TVA facturée dans un premier temps sur ces frais de port doit également être annulée.

Facture d’avoir reçue

FACTURE AVOIR

Réf Désignation Prix unitaire HT Quantité Remise % Total HT
T101 Mobiliéco annulation frais port 8,70 1 8,70
Escompte 1%
Port (livraison UPS)
TOTAL HT 8,70
TVA (19,6%) 1,71
TTC 10,41

Écriture d’avoir pour remise

La facture d’avoir reçue, comme toute facture, doit être enregistrée au journal :

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
ACHATS 05072 20/05/2013 401000 Fournisseurs Mobiliéco Avoir 24/05 frais port 10,41
ACHATS 05072 20/05/2013 624100 Transport sur achats Mobiliéco Avoir 24/05 frais port 8,70
ACHATS 05072 20/05/2013 445660 TVA déductible Mobiliéco Avoir 24/05 frais port 1,71

Si l’on additionne l’écriture d’achat initiale et celle de l’avoir ci-dessus, les frais de port auront totalement disparus, pas au journal comptable où tous les flux doivent obligatoirement être comptabilisés, mais dans la balance et les états financiers.

Avoir pour escompte

Un escompte est accordé par un fournisseur lorsque, d’une part, les conditions de cet escompte étaient prévues sur sa facture, et d’autre part le règlement de cette facture est intervenu avant son échéance. Il faut ajouter que la pratique de l’escompte est rare.

Un escompte obtenu constitue un produit financier.L’entreprise cliente constate une créance sur son fournisseur. Comptablement, le compte fournisseurs étant inscrit au passif du bilan, c’est une dette négative qui apparaîtra temporairement dans le grand-livre. En effet, cet escompte viendra ensuite s’imputer sur les prochains règlements effectués à ce fournisseur.

Pour exemple, un escompte obtenu d’un montant de 12 euros HT :

Journal Numéro pièce Date pièce Numéro compte Libellé du compte Libellé de l’écriture Débit Crédit
VENTES 08002 04/08/2013 765000 Escomptes obtenus AVOIR 0801 Dupont suite Facture n°0587 12,00
VENTES 08002 04/08/2013 445660 TVA déductible AVOIR 0801 Dupont suite Facture n°0587 2,35
VENTES 08002 04/08/2013 401000 Fournisseurs AVOIR 0801 Dupont suite Facture n°0587 14,35

Il faut noter l’utilisation particulière du compte de TVA déductible au crédit. Ce montant vient ainsi diminuer la TVA déductible initialement comptabilisée avec la facture fournisseur.



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