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Ecriture cession de VMP

formation logiciel comptabilite — 2014-04-29T09:36:54Z

Une cession de VMP entraîne ou bien une plus-value ou bien une moins-value. L'écriture de cession de VMP enregistre donc la sortie de ces actions, obligations... du bilan et ou bien une perte financière en cas de moins-value ou bien un produit financier.

Une boligation est vendue. Elle a rapporté des coupons (lien) mais on peut aussi gagner ou perdre sur la cession de cette obligation.

Il en est de même pour des actions

Écriture de moins-value

La différence entre le prix de vente de VMP et le prix d'achat d'origine peut générer une moins-value.

Dans ce cas, l'écriture de cession doit permettre :
– d'une part de sortir les VMP de l'actif du bilan,
– d'autre part de comptabiliser dans le compte n°667000 "Charge nette sur cession de VMP" la perte qui découle de cette opération. Cette perte financière est déductible du résultat fiscal.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	105	12/10/2014	512000	Banque	Cession Obligation Euronet échéance avr.18	1.024,12
BANQUE	105	12/10/2014	627000	Frais bancaires	Cession Obligation Euronet échéance avr.18	12,00
BANQUE	105	12/10/2014	445660	TVA déductible	Cession Obligation Euronet échéance avr.18	2,40
BANQUE	105	12/10/2014	667000	Charge nette sur cession de VMP	Cession Obligation Euronet échéance avr.18	xx
BANQUE	105	12/10/2014	506000	Obligations	Cession Obligation Euronet échéance avr.18		1.045,24

1.045,24 est le coût d'acquisition initial. L'obligation est donc sortie du bilan, et le montant du compte 667, de la perte financière, est obtenue par différence, en équilibrant l'écriture de cession de titres. Pour souligner que ce montant dépend des autres éléments de l'écriture, des frais de cession notamment, son montant est resté indiqué par le signe "xx".

Ecriture de plus-value

Lorsque le prix de vente diminué des frais de cession reste supérieur au coût d'achat, alors c'est un produit financier qui équilibre l'écriture.

Comme les produits annuels, cette plus-value sur VMP est imposable avec le bénéfice de l'entreprise (à l'IR ou à l'IS suivant les cas).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	106	13/10/2014	512000	Banque	Vente 147 Obligation Norstar 2017	8.025,14
BANQUE	106	13/10/2014	627000	Frais bancaires	Vente 147 Obligation Norstar 2017	12,00
BANQUE	106	13/10/2014	445660	TVA déductible	Vente 147 Obligation Norstar 2017	2,40
BANQUE	106	13/10/2014	767000	Produit net sur cession de VMP	Vente 147 Obligation Norstar 2017		xx
BANQUE	106	13/10/2014	506000	Obligations	Vente 147 Obligation Norstar 2017		7.854,24

L'écriture de cession de VMP consiste à enregistrer la perte financière ou le produit financier obtenu par différence entre le prix de vente de ces VMP et le coût d'acquisition.

Enregistrement des dividendes

formation logiciel comptabilite — 2014-01-06T10:19:52Z

Une entreprise qui possède des VMP va percevoir chaque année des dividendes ou des coupons, à enregistrer dans les produits financiers.

l'écriture comptable suivante est identique pour toutes les formes de revenus des VMP.

Différence entre dividendes et coupons

Le dividende est la part de bénéfice d'une société distribuée au détenteur d'une action de cette société. Aussi, les dividendes sont liés aux actions acquises par une entreprise.

Un coupon est en revanche versé lorsque l'entreprise a acquis une obligation. Une obligation correspond un peu à un emprunt effectué par l'Etat ou une grande entreprise.

Ainsi, le coupon correspond à la rémunération de la trésorerie apportée à une société, alors que le dividende dépend du bénéfice de la société dans laquelle on a investi. Le coupon est donc beaucoup plus sûr :
– son montant est prévu à l'avance,
– le cours d'une obligation varie moins fortement que celui d'une action.

Écriture d'enregistrement des dividendes et coupons

Actions et obligations constituent des VMP (valeurs mobilières de placement). Or les revenus des VMP se comptabilisent tous de la même manière :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	12018	04/12/2012	764000	Revenus des valeurs mobilières de placement	Coupon sur Oblig Montral 6% 2018		127,58
BANQUE	12018	04/12/2012	512000	Banque	Coupon sur Oblig Montral 6% 2018	127,58

Les dividendes et coupons sont des produits financiers à comptabiliser comme des revenus de valeurs mobilières de placement.

Ecriture achat titre et VMP

formation logiciel comptabilite — 2013-12-02T12:06:46Z

L'écriture d'acquisition de titres est très semblable à celle de l'achat de VMP (valeur mobilière de placement), cependant les titres constituent une immobilisation alors que les VMP restent de la trésorerie.

De la différence entre titres et VMP découle la différence de comptabilisation entre l'achat de titres et de valeurs mobilières de placement.

Ecriture d'acquisition de titres

Les titres sont acquis pour le très long terme, par exemple dans une société holding ils constituent le principal actif du bilan de la société, ces titres constituent donc des immobilisations financières.

Par conséquent, la présence de titres immobilisés est rare dans une petite entreprise, car ils correspondent le plus souvent à des participations dans des filiales.

Ils sont comptabilisés dans un compte 26 ou 27.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
IMMOS	001	01/01/2014	260000	Titres de placement	Libération 100 titres SARL ELETERE	10.000,00
IMMOS	001	01/01/2014	512000	Banque	Libération 100 titres SARL ELETERE		10.000,00

Ecriture d'achat de VMP

Les principaux comptes d'achat de VMP utilisés dépendent de la nature du produit financier acheté :
– comptes n° 5022 pour les actions cotées et n°5023 pour les actions cotées,
– comptes 503 pour les obligations (n°5032 pour les obligations cotées),
– le compte 508 quant à lui est utilisé pour les autres VMP et, souvent, il est utilisé comme compte unique dans l'entreprise pour toutes les VMP (si leur nombre ne justifie pas forcément l'utilisation de sous-comptes).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	544	03/09/2014	503200	Obligations cotées	Achat 1 Urbivalor échéance 09/2018	1.132,47
BANQUE	544	03/09/2014	627000	Frais bancaires	Achat 1 Urbivalor échéance 09/2018	3,47
BANQUE	544	03/09/2014	445660	TVA déductible	Achat 1 Urbivalor échéance 09/2018	0,70
BANQUE	544	03/09/2014	512000	Banque	Achat 1 Urbivalor échéance 09/2018		1.136,64

VMP et titres au bilan

Titres et VMP constituent des actifs de l'entreprise. En revanche :
– les titres relèvent des immobilisations (sous catégorie : immobilisations financières),
– les VMP de l'actif circulant (sous-catégorie : trésorerie).

BILAN AU 31/12/14
ACTIF	PASSIF
Titres de placement	10.000,00	Résultat	0
Obligations cotées	1.132,47
Banque	- 11.132,47
TOTAL ACTIF	0,00	TOTAL PASSIF	0,00

L'écriture d'achat de titres est une écriture d'acquisition d'immobilisation, alors que l'achat de VMP est une opération de banque, permettant de placer la trésorerie de l'entreprise (et demandant également l'enregistrement des frais bancaires à payer éventuellement pour l'acquisition de ces titres de trésorerie).

Les placements de trésorerie

formation logiciel comptabilite — 2013-11-21T10:32:44Z

Un peu en marge de l'étude des écritures comptables sur les titres, et pour compléter la définition des VMP, cet article présente les différentes sortes de SICAV et FCP qui permettent de rémunérer la trésorerie d'une entreprise ou d'une société (société civile immobilière notamment).

Évidemment, l'entreprise qui possède des liquidités peut les conserver sur son compte bancaire et en tirer avantage le jour où il faut demander à son banquier une petite remise sur des frais bancaires exagérés.

Mais le placement de sa trésorerie est toujours une meilleure solution. Voyons les différentes sortes de SICAV et FCP disponibles pour placer sa trésorerie.

Définition des SICAV et FCP

Les SICAV et FCP sont des sociétés financières gérées par des professionnels. Les statuts de cette société indiquent des objectifs de gestion clairement spécifiés, ainsi le gérant est-il tenu de respecter des engagements précis sur les produits financiers susceptibles d'être achetés et vendus au nom de la société. Le respect de ces règles de gestion est contrôlé très régulièrement.

Or il est possible à un particulier ou une entreprise d'acquérir des parts de ces sociétés. Ces titres sont négociables sur le marché. Les Sicav sont cotées chaque jour. La cotation des FCP est en général hebdomadaire, aussi un délai de quelques jours est-il parfois nécessaire entre l'ordre de vente de ces titres et le crédit sur son compte bancaire du montant de la vente.

Les placements les plus courants s'effectuent sous forme de Sicav monétaires à court terme, qui peuvent être classées en trois catégories.

Classification des SICAV

Les Sicav permettent toutes des placements à très court terme, sur quelques jours éventuellement. Des frais d'entrée peuvent être perçus sur certaines Sicav.

Sicav monétaires

Destinées à des placements à très court terme, elles ne comportent aucun risque sur le capital investi. En effet, ces Sicav investissent leurs fonds sur des titres de trésorerie dont la valeur est elle-même garantie par leurs émetteurs : l'Etat, via des bons du trésor, les grandes entreprises, par des billets de trésorerie, les banques et leurs certificats de dépôt...

En conséquence, la rémunération de ces Sicav monétaires est approximativement celle obtenue sur le marché monétaire, le loyer de l'argent. Ce taux varie notamment en fonction des décisions de la BCE (Banque Centrale Européenne).

Sicav sensibles

Ces Sicav sont investies sur le marché obligataire. Leur portefeuille de titres est réparti entre :
– obligations à taux fixe, qui garantissent un certain rendement, mais dont la valeur varie en fonction de l'offre et de la demande,
– obligations à taux variable, qui s'adaptent au marché via leur rendement.

La rentabilité d'une telle Sicav a pour but d'être supérieure à celle du marché monétaire, mais le risque encouru par l'investisseur sur le capital investi n'est plus nul.

Sicav régulières

Ces Sicav réalisent également des opérations sur le marché obligataire, mais en couvrant leur position, par des options notamment (la Sicav gagne sur l'option si elle perd sur l'obligation acquise, et perd l'option si elle gagne sur l'obligation). Ainsi, ces Sicav annulent le risque de perte sur le capital investi. En revanche, le coût de ces garanties financières limite évidemment la performance de la Sicav.

Le rendement d'une Sicav régulière est donc généralement plus faible que celui d'une Sicav sensible. En revanche, elles permettent d'éviter les fluctuations du marché et donc de pouvoir revendre sa Sicav à tout moment sans crainte de perte (contrairement aux Sicav sensibles).

Comment obtenir la rémunération de sa trésorerie ? Un entrepreneur, ou le gérant d'une SCI, doit choisir entre les différentes catégories de SICAV et FCP pour placer sa trésorerie disponible.

Définition des VMP

formation logiciel comptabilite — 2013-11-18T09:59:15Z

Distinction entre valeur mobilière de placement (VMP) et titres de participation, et place des VMP au bilan.

Il faut distinguer titres immobilisés, VMP et placements de trésorerie.

Définition de VMP

Les VMP sont les Valeurs Mobilières de Placement.

Elles se distinguent des titres de placement qui indiquent en haut de l'actif du bilan un investissement stratégique, de très long terme, dans une autre société. Ainsi, ces titres de placement constituent des immobilisations.

A l'inverse, les VMP sont des titres de trésorerie. Il s'agit donc d'actions, d'obligations, de billets de trésorerie...

Différence entre VMP et compte rémunéré

Par compte rémunéré, on entend les comptes bancaires rémunérés bien sur, mais surtout les livrets entreprise, le livret A que peut posséder une association...

En effet, les liquidités de l'entreprise placées sur ces comptes entraîne alors le versement d'intérêts. Ces produits financiers sont alors comptabilisés :
– lors de leur distribution,
– sous forme de produit à recevoir à la clôture.

A l'inverse, les VMP sont des titres qui figurent sur un compte titre et doivent permettre d'enregistrer une plus-value. Ainsi, ces VMP entraînent des écritures comptables :
– lors de leur acquisition et de leur cession,
– à la clôture, uniquement si c'est une moins-value potentielle qui est constatée, pour enregistrer une provision.

Possibilité de placer la trésorerie d'une entreprise

L'entrepreneur individuel, le gérant d'une société, celui d'une société civile immobilière en particulier, a tout pouvoir pour placer la trésorerie de son entreprise, et acquérir des valeurs mobilières de placement.

Rappelons que dans le cas d'une société, ces produits seront soumis à l'impôt au niveau de la société, alors que dans le cas d'une SCI ces produits sont imposables au niveau de chaque associé. Dans ce dernier cas, le gérant a donc pour obligation de déclarer ces produits personnels (reçus personnellement par les associés) à l'administration fiscale.

Définir la notion de VMP avant d'étudier l'écriture d'achat et de cession de VMP, en précisant notamment la possibilité pour une SCI ou une entreprise d'acquérir des VMP pour dynamiser sa trésorerie.