Formation logiciel comptabilite

Etablir un rapprochement bancaire

formation logiciel comptabilite — 2013-04-15T10:28:36Z

Cours de comptabilité sur le rapprochement bancaire, pour expliquer comment pointer les comptes de banque et la méthodologie pour rapprocher le solde comptable de la banque du solde financier affiché sur le relevé bancaire.

La première étape de tout rapprochement bancaire est le pointage du compte de banque avec les relevés bancaires pour noter les écarts à justifier entre la comptabilité de l'entreprise et celle de sa banque. Ensuite, l'exemple de rapprochement bancaire ci-dessous est une proposition de présentation de cette justification du solde du compte 512 banque.

Pointage du compte de banque

A la clôture, si aucun rapprochement bancaire n'a été établi durant l'exercice, il faut pointer :
– le compte 512 banque tel qu'il apparaît dans le grand-livre,
– avec l'ensemble de relevés bancaires de l'année.

Les sommes non pointées sur le compte 512 issu de la comptabilité de l'entreprise ou sur les relevés bancaires sont ensuite à présenter, comme dans l'exemple ci-dessous.

Dans cet exemple, on note :
– Une erreur de saisie comptable : un chèque de 457,46 euros, passé pour ce montant en banque le 24/10/13, a été comptabilisé pour 547,46 euros.
– Écriture manquante : des frais bancaires pour 10€ pour un virement effectué le 17/03/13 n'ont pas été comptabilisés.
– Opération à cheval entre deux exercices : un chèque de 700,00 euros établi à l'ordre d'un fournisseur le 24/12/13 n'a pas été déposé en banque à la clôture du 31/12/13, et n'apparait donc pas sur le dernier relevé bancaire de l'exercice.
– Date de valeur : un chèque client d'un montant de 312,45€, reçu en 2013, déposé le 30/12/13, n'était pas encore crédité sur le compte bancaire au 31/12/13.

Au 31/12/13, le solde :
– du compte 512000 s'élève actuellement à 1.457,32 euros,
– du compte bancaire indiqué sur le relevé bancaire s'élève à 1.149,77 euros.

Montants non pointés dans la comptabilité

Montants non pointés Compte n°512000 BANQUE
Date	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
24/10/13	Ecart sur chq 1245 fournisseur Reys		547,46
24/12/13	Chèque fournisseur 24/12/13		700,00
24/12/13	Dépôt chèque client 30/12/13	312,45

Montants non pointés sur les relevés

Montants non pointés Compte n°512000 BANQUE
Date	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
24/10/13	Ecart sur chq 1245	457,46
17/03/13	Frais bancaires sur virement	10,00

Comptabilisation des écritures manquantes en comptabilité

Le pointage de la banque a permis d'identifier deux opérations qui devraient figurer dans la comptabilité. D'une façon générale, tous les flux financiers qui figurent sur les relevés bancaires doivent faire l'objet d'une écriture comptable au journal.

1) Les frais bancaires non comptabilisés doivent l'être.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	12056	17/03/2013	627000	Frais bancaires	Frais sur virement du 17/03/13	10,00
BANQUE	12057	24/10/2013	512000	Banque	Frais sur virement du 17/03/13		10,00

2) L'écart sur le règlement fournisseur est à corriger. La comptabilité indique un décaissement supérieur à la réalité pour 90,00 euros (547,46€ au lieu de 457,86 euros).
A noter que cette correction permettra également de corriger le compte fournisseur (écart actuel entre la facture comptabilisée pour 457,46 euros et le règlement correspondant de 547,86 euros).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	12057	24/10/2013	401000	Fournisseurs	Ecart sur chq 1245 fournisseur Reys		90,00
BANQUE	12057	24/10/2013	512000	Banque	Ecart sur chq 1245 fournisseur Reys	90,00

Comptabilité après corrections

Suite à ces deux écritures, les montants non pointés sur les relevés bancaires ont disparu. Ne restent plus que des éléments du compte 512000 banque qui n'ont pas été retrouvés sur ces relevés.

Du côté des montants non pointés en comptabilité, le chèque fournisseur sur lequel existait une erreur de saisie a lui aussi été régularisé.

Enfin, il faut noter que le solde du compte de banque 512000, qui s'élevait initialement à 1.457,32 euros, a été modifié par ces deux écritures. D'un côté ce solde a diminué du montant des frais bancaires de 10 euros, mais de l'autre il a augmenté de 90 euros lorsque le paiement fournisseur a été corrigé. Il s'élève donc maintenant à 1.537,32 euros.

Montants non pointés Compte n°512000 BANQUE
Date	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
24/12/13	Chèque fournisseur 24/12/13		700,00
24/12/13	Dépôt chèque client 30/12/13	312,45

État de rapprochement

Pour présenter le lien entre le solde comptable de la banque et le solde bancaire du relevé au 31/12/13, un état de rapprochement permet de détailler les écarts justifiés entre ces deux soldes.

Il peut prendre la forme suivante.

Etat de rapprochement 31/12/13
Date	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
31/12/13	Solde comptable 31/12/13	1.537,32
24/12/13	Chèque fournisseur 24/12/13		700,00
24/12/13	Dépôt chèque client 30/12/13	312,45
31/12/13	Solde théorique de la banque	1.149,77

Ce solde théorique doit évidemment correspondre à celui indiqué sur le dernier relevé bancaire.

Relevé compte 31/12/13
31/12/13	Solde de la banque selon relevé		1.149,77

L'inversion entre débit et crédit est parfaitement normale, comme expliqué sur ce site.

Les deux pièces comptables (chèque fournisseur, récépissé dépôt client) qui justifient à la clôture l'écart entre la comptabilité et les relevés bancaires sont idéalement à photocopier et à joindre à cet état de rapprochement qui constitue l'explication et la justification du compte 512 dans le dossier de clôture de l'entreprise au 31/12/13.

Pour expliquer le solde d'un compte de banque, il faut établir un rapprochement bancaire. Pour cela, les écarts entre la banque dans la comptabilité de l'entreprise et ses relevés bancaires sont à pointer. Ensuite, si besoin est, la comptabilité doit être corrigée des erreurs de saisie et des opérations manquantes. Enfin, les écarts restant entre la comptabilité et la banque doivent être présentés dans un état de rapprochement.

Ecart entre banque et relevé bancaire

formation logiciel comptabilite — 2013-04-12T08:11:27Z

Comprendre pourquoi il peut exister un écart entre un solde comptable et un solde bancaire à une même date est essentiel pour préparer le rapprochement bancaire et aborder notre cours sur ce contrôle indispensable. Par des exemples, nous justifions l'écart normal entre la comptabilité et le relevé bancaire.

A la clôture, il faut rapprocher le solde de la banque qui figure au bilan de l'entreprise avec le solde financier affiché sur son relevé bancaire, dans un document appelé état de rapprochement. Un écart entre ces deux soldes est-il normal ? La réponse est oui, et cet article a pour but de détailler cette réponse.

Mise en évidence des écarts entre banque et relevé bancaire

Vous payez une facture fournisseur, ou recevez le paiement d'une facture client : il s'agit de flux financiers, à comptabiliser dans le journal de banque.

Par exemple, vous êtes le comptable d'une entreprise dont le service Achats a payé le 23 décembre une facture pour 4.413,24 euros, et le service Clients a reçu un chèque d'un client d'un montant de 6.708,90 euros.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	12045	23/12/2013	401000	Fournisseurs	Chq 251 EVERY 5 Factures nov. 13	4.413,24
BANQUE	12045	23/12/2013	512000	Banque	Chq 251 EVERY 5 Factures nov. 13		4.413,24
BANQUE	12046	23/12/2013	411000	Clients	ALTHEM Facture 1214X 07dec		6.708,90
BANQUE	12045	23/12/2013	512000	Banque	ALTHEM Facture 1214X 07dec	6.708,90

Ces deux flux financiers sont donc reportés dans le grand-livre et, notamment, dans le compte 512000 banque.

Grand-livre au 31/12/2013
Compte n°512000 BANQUE
Journal	n° pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
BANQUE	12044	23/12/2013	Chq 251 EVERY 5 Factures nov. 13		4.413,24	- 4.413,24
BANQUE	12045	23/12/2013	ALTHEM Facture 1214X 07dec	6.708,90		2.295,66

Ces deux flux financiers apparaissent dans la comptabilité de l'entreprise, comment expliquer que l'on ne les retrouve pas sur le relevé bancaire du mois de décembre émis par l'établissement financier où le compte bancaire est ouvert ?

Décalage matériel entre flux financier et flux bancaire

Une première explication tient au décalage dans le temps qui existe entre le déclenchement d'un flux financier et sa concrétisation bancaire. Pour le dire autrement, décider d'un flux financier ne le rend pas immédiat. Concrètement, lorsque l'on rédige et signe en chèque, notre compte bancaire n'est pas immédiatement débité de ce montant.

C'est d'ailleurs certainement ce qui explique que le règlement du fournisseur EVERY en date du 23 décembre 2013 n'a pas pu être encaissé en 2013 par ce fournisseur mais seulement en 2014. Ce décalage comprend :
– temps interne de traitement du chèque : une secrétaire a récupéré le chèque, éventuellement demandé une seconde signature, établi un courrier d'accompagnement au fournisseur, envoyé ce courrier...
– temps de port : durée du port du chèque, dépendant de La Poste.
– temps externe de traitement : le chèque est reçu par le fournisseur, transmis au service comptable, qui établit une remise de chèque, la dépose en banque le lendemain...

Ainsi, il peut s'écouler plusieurs jours entre la date d'émission d'un règlement (et donc la date de l'écriture comptable correspondante) et le flux financier constaté sur le compte bancaire de l'entreprise.

Dates de valeur

On peut reprendre l'explication précédente pour comprendre pourquoi le chèque du client ALTHEM pour 6.708,90 euros reçu le 23 décembre ne figure pas sur le relevé bancaire du mois de décembre 2013 : la remise de chèque et le dépôt n'ont pas été immédiats, l'entreprise attendant d'autres règlements par exemple avant d'effectuer cette opération.

Ensuite, il faut tenir compte du fait qu'un chèque client déposé à la banque juste avant la clôture, le vendredi 29 décembre 2013 par exemple, ne sera pas crédité sur le compte de l'entreprise avant 2014.

En effet, il existe un certain nombre de jours de valeur qui permettent aux banques de différer les encaissements de leurs clients. Autrement dit, une banque qui reçoit 1.000 euros pour le compte d'un client, a le droit de conserver pour elle ce montant pendant 1 journée, voire 2 ou 3 jours (délai qui dépend des banques et des types d'opérations), avant de déposer ces fonds sur le compte de son client. A l'échelle d'un établissement financier, ces dates de valeur représentent des capitaux extrêmement importants disponibles quotidiennement et une source de revenus essentielle. C'est ainsi notamment que vit une banque. C'est aussi ce qui explique un décalage de quelques jours entre des opérations comptables (dépôt de chèques, virements...) et leur apparition sur le compte bancaire de l'entreprise.

eA une date donnée, une date de clôture en particulier, un écart entre le solde du compte 512 banque d'une entreprise et le solde indiqué sur le relevé bancaire émis par sa banque est fréquent. Cet écart s'explique par des décalages mis en évidence dans cet article, et c'est l'explication de cet écart qui sera l'objet du rapprochement bancaire.

Inversion débit crédit par la banque

formation logiciel comptabilite — 2013-04-10T09:36:12Z

Comment expliquer l'inversion entre débit et crédit en ce qui concerne la banque ? En effet, une somme apparaissant au crédit sur un relevé bancaire est enregistrée au débit en comptabilité. Et à l'inverse, un produit, comptabilisée au crédit dans le journal comptable de l'entreprise, apparaît au débit sur le relevé de banque.

Sur un relevé bancaire, les sommes qui apparaissent au crédit correspondent à des encaissements, le versement de salaires par exemple.
A l'inverse, dans la comptabilité d'une entreprise, les encaissements sont enregistrés au débit du journal comptable. Comment expliquer cette inversion que l'on retrouve lors du rapprochement bancaire ?

Bilan d'une banque

Pour un établissement financier, le solde positif du compte de l'un de ses clients est une dette. En effet, si ce client le demande, la banque a l'obligation de lui verser immédiatement le solde de son compte.

En définitive, un particulier n'est pas le client d'une banque, mais son fournisseur. Il apporte à l'établissement financier des liquidités, comme un fournisseur fournit des marchandises ou services, et en contrepartie possède une créance sur cet établissement financier.

Ainsi, une banque comptabilise de le même sens une facture fournisseur qu'un dépôt d'argent par l'un de ses "clients".

Compte d'un client dans une banque

Considérons l'exemple du compte d'un client dans la comptabilité de sa banque. Ce particulier possédait 1.000 euros sur son compte bancaire au début du mois de janvier, il a encaissé un salaire de 2.000 euros le 4 du mois, puis a effectué un chèque de 150 euros le 5 de ce même mois.

Grand-livre au 5 janvier
Compte n°401000 FOURNISSEURS
date	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
1er janvier	Solde initial		1.000,00	-1.000,00
4 janvier	Virement salaire		2.000,00	- 3.000,00
5 janvier	chèque n°1004542	150,00		- 2.850,00

Une entrée de trésorerie pour le client constitue donc pour la banque une augmentation de sa dette. A l'inverse, une dépense du client entraîne la baisse de son solde bancaire et donc une baisse de la dette de la banque envers lui. En effet, lorsque son client a rédigé un chèque, la banque a versé pour lui une somme d'argent au bénéficiaire de ce chèque et ainsi remboursé indirectement, par l'intermédiaire de ce tiers, une partie de sa dette envers son client.

Compte banque dans l'entreprise

L'utilisation du compte de banque 512 dans une entreprise a été vue lors de la présentation des écritures de trésorerie (règlements des fournisseurs et encaissements clients).

Pour rappel, le compte 512 est mouvementé :
– au débit pour indiquer une augmentation de l'actif de l'entreprise, un encaissement de trésorerie par conséquent,
– au crédit lors d'une sortie de trésorerie, ce crédit diminuant d'autant le solde du compte bancaire inscrit à l'actif du bilan.

En conclusion, l'inversion entre la comptabilité d'une entreprise et celle d'une banque n'est qu'apparente. En réalité :
– l'entreprise est un fournisseur de sa banque,
– le compte bancaire d'une entreprise est l'un de ses actifs figurant au bilan.

Simplement, une banque envoie chaque mois à ses clients un extrait de ses propres comptes, comme une entreprise enverrait à un fournisseur demandant une situation de son solde un extrait de son compte 401 Fournisseurs.

Avant toute chose, il faut comprendre pourquoi un encaissement de trésorerie (une recette, un produit), qui figure donc au crédit dans le compte de banque de l'entreprise, apparaît au crédit sur son relevé bancaire. Cette inversion du débit et du crédit par la banque est à maîtriser pour éviter toute erreur ou incompréhension lors de l'établissement d'un rapprochement bancaire.