Formation logiciel comptabilite

Exemple de calcul de DAP et enregistrement

formation logiciel comptabilite — 2013-02-25T15:06:41Z

Mode de calcul des amortissements et présentation du tableau d'amortissement d'une immobilisation.

Cet exemple de calcul d'un amortissement complète nos cours de comptabilité sur les immobilisations et amortissements et traitant de :
– la notion d'immobilisation et d'amortissement,
– l'écriture d'acquisition d'une immobilisation,
– l'établissement d'un plan d'amortissement,
– l'écriture de dotation annuelle aux amortissements.

Acquisition de l'immobilisation

L'acquisition de l'immobilisation est comptabilisée au journal au jour de l'opération. Cet achat ne constitue pas une charge puisque l'immobilisation est inscrite à l'actif du bilan (et non dans les charges du compte de résultat).

L'immobilisation acquise avec la carte bleu (de l'entreprise évidemment, toujours éviter toute confusion entre patrimoine personnel et patrimoine professionnel) le 15/06/2015 est un ordinateur portable, dont le prix TTC est de 990 euros. La facture distingue bien une valeur HT de 827,76 euros et un montant de TVA de 162,24 euros.

L'entreprise, soumise à TVA, pourra donc récupérer cette TVA déductible. A l'inverse, si cette entreprise relevait du régime de la franchise en base de TVA (non soumise à TVA), la valeur d'acquisition de l'immobilisation serait comptabilisée en TTC. Ainsi, les amortissements seraient alors calculés sur cette base de 990 euros.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	0708	15/06/2015	218300	Matériel informatique	F00215478 Computone CVPROX portable CL600	827,76
ACHATS	0708	15/06/2015	445620	TVA déductible sur immobilisations	F00215478 Computone CVPROX portable CL600	162,24
ACHATS	0708	15/06/2015	404000	Fournisseurs d'immobilisations	F00215478 Computone CVPROX portable CL600		990,00
BANQUE	0704	15/06/2015	404000	Fournisseurs d'immobilisations	F00215478 Computone CVPROX portable CL600	990,00
BANQUE	0704	15/06/2015	512000	Banque	F00215478 Computone CVPROX portable CL600		990,00

On peut noter que la numérotation des écritures est différente dans chaque journal, même si le principe de numérotation reste le même : numéro du mois + numéro séquentiel, soit dans notre exemple 0701, 0702... jusqu'à :
– 0708 pour l'écriture d'achat,
– 0704 pour l'écriture de banque.

Aussi, un même numéro peut être attribué à deux écritures distinctes, mais dans deux journaux bien différents. Pour cette raison, il n'y aura pas de confusion possible.

Plan d'amortissement de l'immobilisation

Une immobilisation a été acquise durant l'exercice, il est donc obligatoire d'établir son plan d'amortissement.

Le matériel informatique acheté a une durée de vie de 4 ans. Rappelons qu'il a été acquis le 15 juin.

Année	Valeur brute	Amortissements	Valeur nette comptable
Dotations	Cumul Amort.
2015	827,76	93,55 (1)	93,55	734,21
2016	827,76	206,94	300,49	527,27
2017	827,76	206,94	507,43	320,33
2018	827,76	206,94	714,37	113,39
2019	827,76	113,39 (2)	827,76	0,00

(1)
DAP 2015 = (valeur acquisition / durée vie) x ((31/12/2015 - 15/06/2015)) / 365)
DAP 2015 =(827,76 euros / 4) x (165 jours / 365 jours)
DAP 2015 =206,94 x (165/365)
DAP 2015 = 93,55

(2)
DAP 2019 = (valeur acquisition / durée vie) x ((14/06/2019 - 01/01/2019)) / 365)
DAP 2019 = 206,94 x (200/365)
DAP 2019 = 113,39

Ou encore, pour vérification :
DAP 2019 = annuité normale - annuité 1er année
DAP 2019 = 206,94 - 93,55
DAP 2019 = 113,39

Écriture annuelle de DAP

L'écriture de dotation aux amortissements a été présentée précédemment. L'écriture concernant cette immobilisation acquise durant l'exercice doit être enregistrée au journal.

La charge annuelle à ajouter aux charges du compte de résultat s'élève à : 93,55 euros.

La contrepartie de cette charge est la diminution de la valeur de l'immobilisation. Cette diminution ne se pratique pas directement sur le compte 2..... d'immobilisation (218300 dans notre exemple) mais sur le compte 28.... correspondant (281830 par conséquent, un "8" étant inséré en seconde position dans le numéro de compte principal).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	AMORT	31/12/2015	681000	Dotation aux amortissements	Amort. 2015 portable CL600	93,55
OD	AMORT	31/12/2015	281830	Amort. du matériel bureau et informatique	Amort. 2015 portable CL600		93,55

L'écriture de dotation aux amortissements est comptabilisée dans le journal de opérations diverses à la date de clôture, dans notre exemple au 31 décembre.

Exemple du calcul de l'amortissement annuel d'une immobilisation et comptabilisation au journal de l'écriture de dotation aux amortissements correspondante.

Définition des DAP

formation logiciel comptabilite — 2013-02-08T11:10:58Z

Les DAP sont les dotations aux amortissements et provisions, c'est à dire l'amortissement annuel des immobilisations.

La définition des amortissements a déjà fait l'objet d'un article sur ce site. Il s'agit donc simplement ici de rappeler ce qu'est une DAP et son influence sur le résultat d'une entreprise.

Définition d'une DAP

Les Dotations aux Amortissements et Provisions sont des charges comptabilisées à la clôture de chaque exercice pour présenter au bilan non pas la valeur d'acquisition des immobilisations mais leur valeur nette comptable, après prise en compte de leur usure du fait du temps.

Par conséquent, l'enregistrement d'une DAP :
– apparaît dans les charges du compte de résultat,
– diminue la valeur des immobilisations inscrites à l'actif du bilan.

Si l'on considère un matériel acquis durant l'exercice pour 1.000 euros et amorti à la clôture de cet exercice pour 150 euros, cette DAP de 150 euros impactera les états financiers comme suit :

Compte de résultat

COMPTE RESULTAT
CHARGES	PRODUITS
Dotation aux amortissements	150,00
Résultat (bénéfice)		Résultat (perte)	150,00
TOTAL	150,00	TOTAL	150,00

Bilan comptable

ACTIF BILAN
Actif immobilisé
n° compte	Libellé	Valeur brute	Amortissement	Valeur nette
2xx	Immobilisation	1.000	150	850

Cette dépréciation comptable ne correspond cependant pas toujours à la réalité économique.
Dans le cas d'un matériel informatique, si l'on considère que cet investissement sera à renouveler au terme de quatre années d'utilisation, déprécier cet ordinateur d'un quart de sa valeur d'acquisition chaque année restera finalement assez proche de la réalité.
De la même façon, après dix années d'utilisation, un bureau n'a quasiment plus aucune valeur. Considérer que son usure annuelle s'élève à 10% de sa valeur d'acquisition permet de donner une image fidèle du patrimoine de l'entreprise.
En revanche, dans le cas d'un immeuble, considérer que celui-ci se déprécie chaque année sans tenir compte de l'évolution des prix de l'immobilier est beaucoup plus discutable.

Pour cette raison, au bilan, pour chaque catégorie d'immobilisations figurent :
– la valeur d'acquisition,
– le cumul des DAP pratiquées depuis l'acquisition, soit l'amortissement global de l'immo à la date de clôture,
– la valeur nette comptable qui est celle retenue pour déterminer le résultat de l'entreprise (c'est la VNC des immobilisations qui a additionnée aux autres actifs et doit s'équilibrer avec le passif).

Impact des DAP sur le résultat

On entend souvent que les immobilisations sont déductibles pour une entreprise, sous-entendu que le coût réel de ces immobilisations est limité grâce à cette déductibilité. Certes, mais les immobilisations restent au final moins déductibles que des charges.

En effet, si une entreprise achète un bureau pour 499 euros, elle peut l'enregistrer parmi ses charges de l'exercice. Son résultat fiscal est donc réduit de 499 euros. A l'inverse, si ce bureau a une valeur de 501 euros, alors il doit obligatoirement être comptabilisé comme une immobilisation. Dans ce cas, l'entreprise devra amortir ce matériel de bureau sur 10 ans. La dépréciation de la première année s'élèvera, si l'acquisition a eu lieu au 1er janvier, à 50,10 euros. Son résultat fiscal sera donc diminué de 50,10 euros l'année de cette acquisition et les 9 années suivantes.

En conclusion, une immobilisation est déductible des résultats imposables mais cette déductibilité est répartie dans le temps. Si l'on considère un taux d'imposition constant, au terme du plan d'amortissement, l'avantage lié aux déductions des DAP sera le même que pour une charge comptable. En revanche, si l'on tient compte d'un taux d'actualisation, égal à l'inflation par exemple, mieux vaut réduire immédiatement son résultat fiscal que d'attendre pour cela plusieurs années.

A l'inverse, lorsqu'une entreprise est soumise à l'impôt sur les sociétés et que son résultat est à la limite du changement de taux (taux de 15% en deçà de 38.000 euros de bénéfices, 33,33% au delà), la comptabilisation des DAP peut lui permettre de rester sous le seuil de 38.000 euros durant plusieurs années.

Les DAP sur immobilisations sont des charges à comptabiliser à la clôture de chaque exercice pour réduire la valeur d'acquisition des immobilisations et ainsi tenir compte de la dépréciation de ces actifs. Le résultat fiscal de l'entreprise est ainsi réduit du montant de ces DAP durant toute la durée de vie estimée d'une immobilisation.

Inventaire des immobilisations

formation logiciel comptabilite — 2013-02-08T08:48:34Z

L'inventaire des immobilisations est la liste des actifs immobilisés d'une entreprise et correspond au patrimoine d'affectation d'une entreprise individuelle à responsabilité limitée.

La notion d'inventaire des immobilisations ressort plus clairement si l'on prend l'exemple d'une très grande entreprise industrielle, cependant cet inventaire est également incontournable dans une petite entreprise, pour un artisan notamment.

Si l'on ignore ce qu'est une immobilisation, consulter notre définition.

Inventaire des immobilisations dans une grande entreprise

Il faut imaginer une société possédant quelques milliers de salariés, des établissements dans plusieurs lieux géographiques, des achats d'immobilisations effectuées par différents services en fonction de leurs besoins (matériel informatique, logiciels de bureautique, matériel industriel, matériels de transport...). S'assurer de l'existence physique de toutes les immobilisations comptabilisées devient l'objet d'un travail à part entière.

En effet, le service comptable centralise :
– tous les achats d'immobilisations qui sont regroupés dans des comptes de la classe 2,
– les amortissements annuels comptabilisés dans les comptes 28 correspondant,
– les cessions d'immobilisations (mises au rebut, ventes...).

Cependant, ce service comptable peut commettre des erreurs et comptabiliser en charges une immobilisation. Ensuite, il n'a pas la possibilité de s'assurer que les charges théoriques comptabilisées chaque année correspondent bien à la réalité. Pour cela, l'inventaire annuel des immobilisations doit lui permettre :
– De rapprocher la liste des immobilisations présentes dans l'entreprise avec celle inscrites à l'actif du bilan. Les ajustements nécessaires (reclassement d'une charge en immobilisation, constatation d'une cession d'immo...) font partie des opérations de clôture.
– D'être informé de l'état des immobilisations, pour constater éventuellement une provision lorsqu'une immobilisation n'a plus une valeur réelle qui justifie sa valeur comptable.
– De comptabiliser les dotations annuelles sur la base du plan d'amortissement des immobilisations réellement détenues à la clôture.

Pour traiter l'ensemble de ces informations, les entreprises utilisent des logiciels de gestion des immobilisations.

Inventaire des immobilisations dans une TPE

Dans une entreprise individuelle ou une petite société, faut-il s'astreindre à un tel travail ? La réponse est oui, mais cet inventaire sera alors très rapide. Il consistera à lister, sur une feuille appelée "inventaire immobilisations" toutes ses immobilisations et à regrouper derrière cet en-tête de dossier tous ses plans d'amortissements correspondants.

Sur tableur, dans un même ficher :
– une feuille récapitulative,
– puis une feuille par immobilisation pour présenter son tableau d'amortissement.

Ce travail est obligatoire et d'autant plus important en cas de passage d'une entreprise individuelle à une EIRL (entreprise individuelle à responsabilité limitée) ou de la création d'une AERL (auto-entreprise à responsabilité limitée) par un auto-entrepreneur. En effet, dans ce cas, la déclaration d'affectation à établir au jour de l'option reprendra les informations contenues dans l'inventaire des immobilisations :
– détail de toutes les immobilisations utilisées par l'entreprise,
– valeur unitaire de chaque immobilisation au jour de cette option pour l'EIRL ou l'AERL.

Moins l'entreprise est grande, plus l'inventaire des immobilisations sera une formalité. Cependant, cet inventaire est le meilleur moyen de présenter son dossier de clôture et, dans le cas d'une entreprise individuelle, prépare les formalités de création d'une EIRL ou AERL.