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Ecriture de réserve

compta — 2015-07-22T09:40:41Z

Les associés peuvent voter en assemblée la mise en réserve des bénéfices dégagés. Si la société est imposée à l'impôt sur les sociétés, ces réserves limiteront les dividendes et leur imposition. Si la société est soumise à l'impôt sur le revenu, cette mise en réserve n'aura qu'un impact économique, permettant de renforcer les fonds propres et de limiter la fragilité financière de l'entreprise, son éventuel besoin à des apports en compte courant en cas de difficultés momentanées.

Il est toujours possible de décider d'affecter le résultat d'une entreprise au compte de réserves, pour éviter de ponctionner sa trésorerie disponible et renforcer sa solidité financière par un renforcement de ses capitaux propres.

Ainsi, en cas de difficulté économique, ces réserves pourront être utilisées avant de solliciter les associés pour de nouveaux apports, en capital ou en compte courant.

Pourquoi constituer une réserve ?

Certaines sociétés ont l'obligation de constituer une réserve légale, d'autres s'y contraignent dans leurs statuts par une clause imposant de créer une réserve statutaire. Dans tous les cas, les associés d'une société ont la possibilité, en assemblée générale, de voter l'affectation du bénéfice à un compte de réserve permettant de conserver les bénéfices à l'actif et d'augmenter ainsi les capitaux propres.

L'intérêt d'une réserve est de constituer une sécurité financière qui permettra de lisser la distribution de dividendes et d'éponger éventuellement des pertes ultérieures. Dans ce cas d'une perte, celle-ci pourra être compensée par les montants mis en réserve et éviter :
– un report à nouveau négatif : qui sera à imputer sur les bénéfices des années suivantes,
– une affectation aux comptes courants des associés, qui deviendraient alors négatifs (débiteurs). Or un compte courant débiteur, une dette d'un associé envers la société, est immédiatement exigible suivant bien des statuts, entraînant alors une augmentation des engagements des associés.

Ecriture de constitution d'une réserve

Constituer une réserve engendre une écriture qui vient compléter une écriture d'affectation de report à nouveau.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	R2016	110617	120000	Résultat	Distribution résultat 2015 AG 11 juin 2016	5.214,24
OD	R2015	110616	455000	Compte courant	Distribution résultat 2015 AG 11 juin 2016		5.000,00
OD	R2015	110616	121000	Report à nouveau créditeur	Distribution résultat 2015 AG 11 juin 2016		214,24

Le compte de réserve est un compte des capitaux propres, qui figurent au passif du bilan juste sous le capital. Ainsi, de point de vue de l'analyse financière, laisser des bénéfices en réserves revient quasiment à augmenter le capital de la société. Cette ressource stable est une garantie financière importante pour les tiers de l'entreprise, et pour affronter d'éventuels besoins de trésorerie.

Affectation du résultat

compta — 2015-05-13T08:34:34Z

L'affectation du résultat découle de la décision des associés de laisser le bénéfice ou la perte dans la société ou de répartir ce gain ou cette charge entre les associés.

Par affectation du résultat, il faut comprendre affectation du bénéfice ou de la perte comptable enregistrée durant un exercice et approuvée par les associés ou actionnaires durant l'exercice suivant.

Affectation du bénéfice

L'écriture d'affectation du résultat ne peut pas se distinguer de l'écriture de report à nouveau vue précédemment.

En effet, lors de la distribution du résultat d'une société, il existe toujours au minimum quelques arrondis qui ne trouvent à être affectés qu'au report à nouveau.

Aussi, dans notre exemple d'enregistrement d'un report à nouveau avions-nous présenté l'affectation du bénéfice d'une société. Reprenons un exemple similaire : le bénéfice comptable d'une SARL s'élève à 3.219,51 euros, et les deux associés, l'un possédant 49% du capital et l'autre 51%, ont voté en assemblée le versement de 3.000 euros de dividendes, le solde du résultat étant affecté au report à nouveau.

Ce bénéfice, provisoirement inscrit dans les capitaux propres au compte 12 (au passif du bilan), en positif puisqu'il s'agit d'un bénéfice, va donc être affecté à différents comptes suivant cette décision collective des associés :
– au compte courant de chaque associé pour sa part de bénéfice,
– au report à nouveau pour la part de bénéfice non distribuée.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	OD04	120517	120000	Résultat	Bénéfice 2016 AG 10 mai 2017 résolution n°3	3.219,51
OD	OD04	120517	455001	Compte courant M. Daniel	Bénéfice 2016 AG 10 mai 2017 résolution n°3		1.530,00
OD	OD04	120517	455002	Compte courant M. Levoisin	Bénéfice 2016 AG 10 mai 2017 résolution n°3		1.470,00
OD	OD04	120517	121000	Report à nouveau créditeur	Bénéfice 2016 AG 10 mai 2017 résolution n°3		219,51

Ensuite, les soldes des comptes courants pourront être versés aux associés, dès que ces derniers le demanderont (les comptes courants pouvant tout aussi bien être conservés créditeurs dans les comptes de la SARL).

L'écriture à comptabilisée alors est celle de remboursement d'un compte courant.

Affectation d'une perte

Dans le cas d'une perte, il s'agit cette fois d'apurer un manque de capitaux propres, un résultat inscrit en négatif dans les capitaux propres.

Affectation au report à nouveau

Une fois encore, affectation du résultat et report à nouveau sont deux notions liées, car cette perte peut être affectée au report à nouveau, totalement ou en partie.

Imaginons que, dans notre exemple, l'exercice suivant se solde par une perte de 1.491,87 euros. Les associés ont voté l'affectation de cette perte au report à nouveau.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	AG	040618	120000	Résultat	Perte 2017 AG 2 juin 2018		1.491,87
OD	AG	040618	129000	Report à nouveau débiteur	Perte 2017 AG 2 juin 2018	1.491,87

Mais ce report de la perte dans les capitaux propres aura pour incidence une baisse de ces derniers, ce qui n'est pas sans incidence sur la poursuite de l'activité de la société.

Affectation de la perte aux comptes courants

En raison des conséquences juridiques de capitaux propres inférieurs à certaines limites, les statuts prévoient généralement la répartition des pertes entre les associés ou actionnaires. Dans ce cas, la perte est affectée aux comptes courants des associés proportionnellement à leur nombre de parts sociales.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	AG	040618	120000	Résultat	Perte 2017 AG 2 juin 2018		1.491,87
OD	AG	040618	455001	Compte courant M. Daniel	Perte 2017 AG 2 juin 2018	760,85
OD	AG	040618	455002	Compte courant M. Levoisin	Perte 2017 AG 2 juin 2018	731,02

Il est à noter que le choix d'affectation de la perte a des conséquences financières pour les associés, car cette inscription de la perte dans des comptes courants débiteurs impose aux associés d'apporter à la société les fonds nécessaires pour rembourser leur dette, et donc éponger immédiatement la perte de l'exercice.

Ce sont les associés ou actionnaires qui décident de l'affectation du résultat, de répartir le bénéfice entre eux ou de le conserver dans la trésorerie de l'entreprise, ou d'éponger la perte grâce aux capitaux propres de la société, à défaut de la prendre à leur charge.

Report à nouveau

compta — 2015-04-24T10:15:02Z

Le report à nouveau est mouvementé lors de l'affectation du résultat de l'exercice comptable antérieur. Ainsi, le report à nouveau peut être ou bien débiteur ou bien créditeur, dans tous les cas il figure dans les capitaux propres.

Que fait-on des bénéfices comptables enregistrés durant un exercice ? Une possibilité est de les enregistrer, en totalité ou en partie, dans un compte de report à nouveau.

Définition du report à nouveau

Le compte de report à nouveau est un compte de bilan, qui apparaît au passif, dans les capitaux propres, juste sous le compte "résultat de l'exercice".

On impute dans le compte de report à nouveau tout ou partie du bénéfice ou de la perte d'un exercice comptable que l'on souhaite conserver dans l'entreprise sans affectation particulière.

Ainsi, la présentation de ce compte au bilan est la même que celle du résultat :
– s'il s'agit d'un gain, qui sera peut-être un jour distribué aux associés, le compte est positif, c'est une dette de la société envers ses associés ou actionnaires,
– s'il s'agit d'une perte, alors le compte vient diminuer les capitaux propres, les réserves financières de l'entreprise, il est alors affiché en négatif dans le bilan.

On utilise généralement deux comptes distincts de report à nouveau, suivant que celui-ci est débiteur ou créditeur :

compte n°121, report à nouveau créditeur, correspondant donc à un report positif au bilan, à un bénéfice laissé dans les comptes par sécurité
compte n°129, report à nouveau débiteur, suite à une perte comptable affichée en négatif dans les capitaux propres

Cas d'utilisation du compte de report à nouveau

Suite à un exercice comptable, plusieurs cas de figure se présentent :

Le résultat est un bénéfice.
Dans ce cas, les associés peuvent décider entre plusieurs affectations possibles de ce bénéfice :
- Distribution du résultat, en totalité ou en partie, le solde ou les arrondis étant alors affectés au compte de report à nouveau positif, créditeur.
- Mise en réserves (légale ou statutaire) du bénéfice. Là encore le compte de report à nouveau créditeur peut être utilisé pour arrondir le montant mis en réserve.
- Report de l'intégralité du bénéfice dans le compte de report à nouveau créditeur.
Le résultat est une perte.
Dans ce cas cette perte est généralement affectée au compte n°129 de report à nouveau débiteur. Ce compte est alors négatif dans les capitaux propres au passif du bilan.

Report à nouveau créditeur ou positif

Le report à nouveau créditeur fonctionne ainsi comme une réserve, laissée dans les comptes par sécurité, en prévision d'une perte ultérieure. En effet, dans ce cas, la perte pourra disparaître des comptes en venant diminuer le report à nouveau positif accumulé.

L'écriture correspondante correspond à l'exemple ci-dessous, l'intégralité du bénéfice état alors transféré dans le compte 121 report à nouveau créditeur.

Report à nouveau négatif ou débiteur

Le compte de report à nouveau débiteur ne peut pas augmenter sans limites, et le législateur a prévu des cas où un montant trop faible des capitaux propres par rapport au capital est une cause de liquidation d'une société.

Aussi, le compte de report à nouveau débiteur est-il destiné à être compensé lors des prochains exercices par :
– un bénéfice comptable (durant 10 ans le report à nouveau débiteur peut s'imputer sur le bénéfice d'un exercice),
– les réserves antérieurement constituées,
– une diminution de capital (pour rétablir l'équilibre entre le total des capitaux propres et le montant du capital).

Écriture de report à nouveau

Une société à dégagé un bénéfice de 5.214,24 euros durant l'exercice 2015, et l'associé unique a choisi de se verser la quasi-intégralité de ce bénéfice sous forme de dividendes, soit 5.000 euros, le solde étant reporté dans le compte de report à nouveau.

Bilan avant écriture de report à nouveau

Le bilan de la société au terme de l'exercice 2015 et avant la distribution des dividendes se présente comme suit :

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	8.214,24	106000	Réserves statutaires	2.000,00
			101000	Capital	1.000,00
			120000	Résultat	5.214,24
			SOUS-TOTAL	CAPITAUX PROPRES	8.214,24
TOTAL ACTIF	8.214,24	TOTAL PASSIF	8.214,24

Par simplification, le compte de banque est le seul compte d'actif, son solde correspond donc dans cet exemple à la totalité des capitaux propres.

Ecriture de report à nouveau

L'écriture de distribution du résultat supprime le résultat comptable et le dispatche entre :
– le compte courant de l'associé unique (ce compte courant étant ensuite annulé lorsque son solde lui sera versé en ponctionnant la trésorerie de l'entreprise, le compte 512),
– le compte de report à nouveau.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	R2015	110616	120000	Résultat	Distribution résultat 2015 AG 11 juin 2016	5.214,24
OD	R2015	110616	455000	Compte courant	Distribution résultat 2015 AG 11 juin 2016		5.000,00
OD	R2015	110616	121000	Report à nouveau créditeur	Distribution résultat 2015 AG 11 juin 2016		214,24

Au final, au bilan, les capitaux propres ont été modifiés puisque le résultat, qui faisait partie de ces capitaux propres, a été distribué, et donc la dette correspondante est passée des dettes de long terme aux dettes immédiatement exigibles, via le compte courant de l'associé (remboursable à tout moment sur simple décision du gérant ou demande de l'associé concerné.

BILAN AU 11/06/16
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	8.214,24	106000	Réserves statutaires	2.000,00
			101000	Capital	1.000,00
			121000	Report à nouveau	214,24
			SOUS-TOTAL	CAPITAUX PROPRES	3.214,24
			455000	Compte courant associé	5.000,00
			SOUS-TOTAL	DETTES	5.000,00
TOTAL ACTIF	8.214,24	TOTAL PASSIF	8.214,24

Le report à nouveau est un compte de bilan qui regroupe des parties ou la totalité des résultats des exercices précédents. Si les années antérieures ont enregistré des pertes, alors le report à nouveau est débiteur, s'il s'agissait de bénéfices, alors le report à nouveau est créditeur et s'ajoute au capital et aux réserves de l'entreprise.

Ecriture libération du capital

compta — 2015-04-16T08:45:55Z

Quel meilleur exemple que l'écriture comptable d'apport en capital pour présenter une écriture de bilan ? En effet, deux postes de bilan sont alors mouvementés : le compte de capital, et le compte de banque, cette écriture permettant de préciser les notions de capitaux propres et de bilan comptable.

Lors de la création d'une société, par exemple une SCI, la première écriture comptable à enregistrer consiste à inscrire le montant du capital de cette société dans son bilan.

Objectif de l'écriture d'apport en capital

La situation est la suivante : des associés constituent une société et réalisent leur apport par un virement sur le compte bancaire de la société.

La répartition du capital entre les apporteurs est inscrite dans les statuts, elle n'a donc pas à transfigurer en comptabilité. Ainsi, que ce soit Monsieur X qui effectue un apport ou Madame Z, l'écriture demeurera inchangée (sauf dans son libellé évidemment).

Ainsi, l'écriture d'apport doit mouvementer deux comptes.

Compte de banque

La société reçoit sur son compte en banque l'apport des associés. Il s'agit donc d'une entrée de trésorerie.

Cette entrée de trésorerie figure :
– au crédit sur le relevé de compte établi par la banque,
– au débit dans les comptes de l'entreprise, dans l'écriture à comptabiliser présentement.

Pour comprendre cette inversion entre débit et crédit suivant que l'on se réfère au relevé de compte ou à la comptabilité d'une société, se référer à notre article qui tente d'expliquer cette anomalie apparente.

Compte de capital

Dans les capitaux propres, au passif du bilan, figure le compte capital.

Le capital est donc un compte de passif, une dette pour la société. Ce constat étonne parfois dans un premier temps, car on associe le capital à la trésorerie perçue par la société à l'occasion de cet apport. Mais l'encaissement de cette trésorerie est l'un des éléments du flux, déjà mentionné précédemment. En contrepartie de cet encaissement justement, une dette doit être comptabilisée envers les associés. Ainsi, si les associés décident de liquider leur société, leurs apports respectifs figureront bien dans les comptes de la société et pourront leur être restitués.

Dans une société civile immobilière, le cas est fréquent. Des associés qui envisagent d'acquérir un immeuble peuvent décider d'un montant de capital égal à la valeur de cette acquisition. Puis, lors de la vente de cet immeuble, la société étant devenue une coquille vide, ils pourront liquider celle-ci. Or à l'actif du bilan de la société figurera la trésorerie obtenue suite à cette vente immobilière. Cette trésorerie pourra donc être utilisée pour rembourser les associés de leur apport initial, inscrit dans le compte de capital, parmi les dettes de très long terme de la SCI.

Inscription de l'apport en capital dans le bilan

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	10.000,00	101000	Capital	10.000,00
			120000	Résultat	0,00
TOTAL ACTIF	10.000,00	TOTAL PASSIF	10.000,00

On a indiqué le compte 12 : résultat de l'exercice pour souligner que cette opération d'apport est une écriture de bilan qui n'a aucune incidence sur le résultat annuel de la société. Il s'agit en effet simplement d'inscrire une dette contre l'enregistrement d'un apport de trésorerie.

Ecriture d'apport en capital

Une fois identifié les deux comptes comptables mouvementés par ce flux, il est aisé de transcrire ce flux sous forme d'écriture comptable à enregistrer au journal.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	1	040615	512000	Banque	Virement M. X apport 40 parts	4.000,00
OD	1	040615	101000	Capital	Virement M. X apport 40 parts		4.000,00
OD	2	170615	512000	Banque	Virement Mme. Z apport 60 parts	6.000,00
OD	2	170615	101000	Capital	Virement Mme. Z apport 60 parts		6.000,00

L'écriture d'apport en capital mouvemente deux comptes de bilan : d'une part un compte de dette de la société envers les associés qui ont effectué cet apport, et d'autre part une entrée de trésorerie enregistrée à l'actif du bilan.

Reclassement d'un compte de tiers

formation logiciel comptabilite — 2013-01-10T10:18:49Z

Lors de l'enregistrement d'une écriture, il y a eu confusion entre deux comptes. Il faut donc passer une écriture corrective. Cette écriture est expliquée pour le passage d'une facture d'un compte client à un autre.

Les comptes de tiers sont les comptes fournisseurs, clients, caisses de cotisations sociales, dettes fiscales...

Le reclassement d'un compte de tiers consiste à déplacer une créance ou une dette d'un compte à un autre, pour corriger une erreur de saisie comptable le plus souvent.

L'écriture correspondante est intéressante dans la mesure où elle oblige, à partir du bilan actuel de l'entreprise, à penser le bilan à obtenir et à en déduire l'écriture de correction à comptabiliser au journal comptable.

Reclassement d'une facture client

Il faut tout d'abord rappeler que, par principe, on ne peut pas revenir sur une écriture déjà comptabilisée. Aussi, en cas d'erreur de saisie, une nouvelle écriture correctrice doit être enregistrée.

Imaginons qu'une facture client d'un montant de 1.794,00 euros TTC (soit 1.500,00 euros HT) a été comptabilisée dans le compte général 411000 Clients alors que l'entreprise utilise des comptes particuliers pour ses clients réguliers et que cette facture aurait dû apparaître dans le compte 411036 Client Ladevise.

Le bilan se présente actuellement comme suit :

BILAN AU 31/12/13
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
411000	Clients	1.794,00	120000	Résultat	1.500,00
			445710	TVA collectée	294,00
TOTAL ACTIF	1.794,00	TOTAL PASSIF	1.794,00

Le résultat de 1.500,00 euros correspond :
– au compte de résultat à la vente HT de 1.500,00 euros,
– au bilan à la différence entre ce que le client doit à l'entreprise (1.794,00€) et la TVA collectée que l'entreprise devra reverser à l'État (294,00€).

Dans le bilan à obtenir, la créance client doit figurer dans le compte 411036 Client Ladevise :

BILAN AU 31/12/13
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
411036	Client Ladevise	1.794,00	120000	Résultat	1.500,00
			445710	TVA collectée	294,00
TOTAL ACTIF	1.794,00	TOTAL PASSIF	1.794,00

Cette modification au bilan est obtenue par une écriture comptable qui :
– annule la créance de 1.794,00 euros dans le compte 411000 Clients,
– constate cette même créance dans le compte 411036 Client Ladevise.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	Reclass	311213	411000	Clients	Reclassement Facture Ladevise n°0215		1.794,00
OD	Reclass	311213	411036	Client Ladevise	Reclassement Facture Ladevise n°0215	1.794,00

Encore une fois, l'intérêt de cette écriture, dans le cadre de cours de comptabilité, est de montrer que le sens d'une écriture comptable doit être compris en fonction de l'incidence que l'on en attend sur les états financiers, le bilan et/ou le compte de résultat.

Reclassement d'une dette

Sur le même exemple, une dette envers l'URSSAF enregistrée dans le compte fournisseur 401000 doit être reclassée dans le compte 431000 URSSAF à payer.

Cette dette d'un montant de 2.447,65 euros figure actuellement au passif du bilan dans le compte Fournisseurs. Elle doit être :
– retirée du compte 401000, donc enregistrée au débit de ce compte,
– reclassée dans le compte 431000, qui figurera au passif du bilan, donc enregistrée au crédit de ce compte.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OD	Reclass	311213	401000	Fournisseurs	Reclassement URSSAF T3 2013	2.447,65
OD	Reclass	311213	431000	URSSAF à payer	Reclassement URSSAF T3 2013		2.447,65

Reclasser une facture de vente d'un compte client à un autre, changer le compte fournisseur d'une écriture... engendrent des écritures au journal qui permettent de mieux comprendre le sens des écritures comptables en général.

Ecritures entre banque et caisse

formation logiciel comptabilite — 2012-05-16T12:40:39Z

L'écriture de virement interne est celle qui permet d'enregistrer le dépôt d'espèces en banque ou, au contraire, le prélèvement de liquidités sur le compte bancaire de l'entreprise.

Le fonctionnement d'une petite caisse et la comptabilisation des écritures dans le journal de caisse sont détaillés dans nos cours de comptabilité.

Il s'agit ci-dessous de présenter les écritures à comptabiliser au journal lorsque :
– un retrait su le compte bancaire est effectué pour alimenter la caisse,
– un dépôt d'espèces est effectué en banque.

Écriture comptable dépôt espèces en caisse

Une société prélève cent euros en espèces sur son compte bancaire et dépose cette somme dans sa petite caisse (qui permet d'assurer les règlements en espèces, tels que les pourboires, les achats d'urgence de fournitures, les frais de stationnement...).

Le compte bancaire (512000), inscrit à l'actif du bilan, diminue donc de 100 euros : il faut donc mouvementer ce compte au crédit.

A l'inverse, le compte de caisse (530000), également un actif de l'entreprise, augmente de 100 euros : le compte de caisse apparaît donc dans l'écriture comptable passée au journal au débit.

Si la variation de ces deux comptes s'équilibrent, et qu'ils pourraient figurer dans une même écriture, il faut malgré tout comptabiliser deux flux financiers distincts :
– une sortie de trésorerie de la banque (donc dans le journal de banque),
– une entrée de trésorerie dans le journal de caisse.

Pour permettre le lien entre ces deux journaux, un compte de passage est mouvementé : 581000, Virements de fonds. D'une façon générale, les comptes 58 servent ainsi à équilibrer une écriture de trésorerie qui trouve sa contrepartie dans un autre journal, lors d'un virement de compte à compte (d'un compte courant à un autre, d'un compte courant à un livret entreprise, un compte titres...), de mouvements d'espèces...

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	0912	20/12/2015	512000	Banque	Prélèvement espèces pour dépôt caisse		100,00
BANQUE	0912	20/12/2015	581000	Virements de fonds	Prélèvement espèces pour dépôt caisse	100,00
CAISSE	0412	20/12/2015	530000	Caisse	Prélèvement espèces pour dépôt caisse	100,00
CAISSE	0412	10/12/2015	581000	Virements de fonds	Prélèvement espèces pour dépôt caisse		100,00

Suite à cette écriture comptable, si le solde initial du compte bancaire était de 1.000 euros et celui de la caisse de 10 euros, ce mouvement interne de trésorerie diminue de 100 euros le solde de la banque et augmente d'autant le solde de la caisse. Le total de l'actif n'est pas modifié par cette opération.

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	900	120000	Résultat	0
530000	Caisse	110

Lors d'un virement entre comptes bancaires, la même écriture aurait été comptabilisée en remplaçant le compte 530000 caisse par le compte de trésorerie mouvementé, par exemple 517000 pour un livret entreprise.

Écriture comptable dépôt espèces en banque

Il s'agit de l'écriture inverse : des espèces de la caisse sont déposés sur le compte bancaire. Il s'agit d'une écriture habituelle pour les commerçants, qui déposent chaque soir les espèces encaissés durant la journée, en conservant toujours un même fond de caisse permettant de rendre la monnaie.

De la même façon, deux écritures distinctes sont obligatoires dans les deux journaux concernés : BANQUE et CAISSE.

NB : les numérotations des écritures de banque et de caisse sont indépendantes, les écritures de caisses étant d'ailleurs souvent moins nombreuses que celles de banque.

Prenons l'exemple d'un dépôt de 565,00 euros réalisé grâce à un automate (justificatif et donc pièce comptable = bordereau de dépôt émis).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	3212	20/12/2015	512000	Banque	Dépôt vente espèces 19/12	565,00
BANQUE	3212	20/12/2015	581000	Virements de fonds	Dépôt vente espèces 19/12		565,00
CAISSE	0512	20/12/2015	530000	Caisse	Dépôt vente espèces 19/12		565,00
CAISSE	0512	20/12/2015	581000	Virements de fonds	Dépôt vente espèces 19/12	565,00

Comptabilisation des prélèvements d'espèces sur un compte bancaire pour alimenter la petite caisse ou, au contraire, des dépôts d'espèces sur le compte de banque.