Formation logiciel comptabilite

Ecritures comptables autres produits

formation logiciel comptabilite — 2012-03-29T08:45:06Z

Après l'écriture de vente de marchandises, d'autres écritures de produits sont expliqués par leur impact sur le résultat de l'entreprise (vente de services, de frais de port, des intérêts perçus).

Les comptes de produits sont classés en sous-familles de comptes de produits, en particulier :
– les comptes 70 sont utilisés pour toutes les ventes de marchandises, de services...
– les comptes 76 servent à comptabiliser les produits financiers,
– les comptes 77 regroupent les comptes de produits exceptionnels.

Écriture comptable vente services

Plutôt que des marchandises, les entreprises de services vendent des services. La comptabilisation des factures émises par une société de services suit le même principe que la comptabilisation des écritures de vente de marchandises : la constatation d'une vente au compte de résultat contre l'enregistrement d'une créance sur son client à l'actif du bilan.

Prenons pour exemple une facture émise pour facturer la vente de matériel informatique pour 300€ d'une part et des prestations d'installation de matériel informatique pour 90€ d'autre part (sans TVA).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTES	1215	28/12/2015	707000	Vente de marchandises	F2015/12/07 intal PX2 Mme REY		300,00
VENTES	1215	28/12/2015	706000	Prestations de services	F2015/12/07 intal PX2 Mme REY		90,00
VENTES	1215	28/12/2015	411000	Clients	F2015/12/07 intal PX2 Mme REY	390,00

Report écriture achat dans états financiers

Bilan comptable

Report de la créance client constatée par l'écriture comptable précédente dans le bilan comptable de l'entreprise (voir : écritures comptables au bilan).

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
411000	Clients	390	120000	Résultat*	+ 390
TOTAL ACTIF	390	TOTAL PASSIF	390

*Le résultat de l'entreprise figure toujours au passif de l'entreprise, dans les capitaux propres (dettes de l'entreprise envers ses associés), indépendamment de son montant (positif ou négatif) qui doit permettre d'équilibrer l'actif et le passif du bilan de l'entreprise. Un résultat positif est donc un bénéfice (plus de créances que de dettes), un résultat négatif est une perte (plus de dettes au passif que de créances à l'actif).

Compte de résultat

Report des comptes de produits mouvementés par l'écriture de vente précédente dans la colonne "produits" du compte de résultat de l'entreprise (voir : écritures comptables compte de résultat).

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
			706000	Prestations de services	90
			707000	Vente de marchandises	300
TOTAL CHARGES	0	TOTAL PRODUITS	390
Résultat (bénéfice)	390*	Résultat (perte)	0
TOTAL	390	TOTAL	390

*Le résultat comptable de la société s'inscrit ou bien sous les charges ou bien sous les produits. Il permet d'équilibrer le total des deux colonnes. Ici par exemple, avant l'inscription du résultat, le total des produits est supérieur au total des charges. Par conséquent, on indique le résultat sous les charges, et il s'agit d'un bénéfice comptable.

Écriture comptable facturation client frais de port

Une entreprise a engagé des frais de port pour livrer des marchandises et facture ces frais de port à son client. Ces frais de port ont préalablement été comptabilisés en achat dans les comptes de l'entreprise (voir comptabilisation charge externe). Aussi, cette facturation des frais de port au client ne permettra que de compenser cette charge qui figure déjà dans le compte de résultat de l'entreprise.

Par exemple, une société a sous-traité le transport de marchandises pour 20 euros. Ces frais de port s'ajoutent au total de la facture de vente de marchandises correspondante, marchandises dont le prix est de 200 euros (sans TVA).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTES	1216	28/12/2015	707000	Vente de marchandises	F2012/12/08 GLX50 M. Colin		200,00
VENTES	1216	28/12/2015	708500	Frais de port facturés	F2012/12/08 GLX50 M. Colin		20,00
VENTES	1216	28/12/2015	411000	Clients	F2012/12/08 GLX50 M. Colin	220,00

Report écriture achat dans états financiers

Bilan comptable

En plus de reporter la créance client constatée par l'écriture comptable précédente dans le bilan comptable de l'entreprise, on va ajouter à ce bilan la dette de 20 euros constatée lors de l'enregistrement de la facture du transporteur.

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
			120000	Résultat*	+ 200
411000	Clients	220	401000	Fournisseur	20
TOTAL ACTIF	220	TOTAL PASSIF	220

* Le bénéfice de 200 obtenu par différence correspond, sur cette opération, à la différence entre la créance client de 220 et la dette fournisseur de 200.

Compte de résultat

En plus de reporter l'écriture précédente dans le compte de résultat de l'entreprise, on inscrira dans ce compte de résultat la charge de frais de port comptabilisée lors de l'enregistrement dans le journal d'achats de la facture correspondante (voir : écriture charges externes).

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
624100	Transport sur achats	20	707000	Vente de marchandises	200
			708500	Frais de port facturés	20
TOTAL CHARGES	20	TOTAL PRODUITS	220
Résultat (bénéfice)	200*	Résultat (perte)	0
TOTAL	220	TOTAL	220

* Le résultat de 200, obtenu par différence entre le total des produits et le total des charges, correspond à la vente de marchandises, la refacturation des frais de port étant compensés par la charge de transport.

Écriture comptable produits financiers

Une entreprise possède un compte bancaire rémunéré et comptabilise le total des intérêts perçus durant l'exercice pour un montant de 122,35 euros (pas de TVA sur les produits financiers encaissés).

2012

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	1217	31/12/2015	768000	Autres produits financiers	intérêts 2015 compte rémunéré		122,35
BANQUE	1217	31/12/2015	512000	Banque	intérêts 2015 compte rémunéré	122,35

Le journal de banque (et non un journal de vente pour constater ce produit sans constater son encaissement distinct) a été utilisé car il n'existe pas de facturation de ces intérêts versés directement par la banque sur le compte de l'entreprise.

Écritures comptables pour enregistrer au journal comptable la vente d'une prestation de services, la facturation de frais de port à son client ou encore un produit financier.

Ecriture comptable vente marchandises

formation logiciel comptabilite — 2012-03-27T15:52:36Z

L'écriture d'enregistrement d'une vente, de marchandises ou de services, est expliquée par son report dans les états financiers (bilan et CR).

L'écriture de vente simplifiée suivante permet de préparer la présentation de la comptabilisation d'une facture de vente avec TVA, RRR, escompte et frais de port.

Comptabiliser facture vente marchandises sans TVA

Une entreprise non soumise à TVA ne collecte pas de TVA sur ses ventes. Aussi, seul le montant HT de sa vente apparait sur sa facture et est à régler par son client. Pour que ce client puisse comprendre que cette entreprise ne collecte pas de TVA (et que l'absence de TVA ne résulte donc pas d'une erreur), la mention "TVA non applicable, art. 293 B du CGI" doit obligatoirement figurer sur cette facture.

La comptabilisation d'une facture de vente de marchandises de 1.000 euros sans TVA dans le journal comptable de l'entreprise s'effectue comme suit :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTES	1201	02/12/2015	707000	Vente de marchandises	Fact. 2015184 Dupond D		1.000,00
VENTES	1201	02/12/2015	411000	Clients	Fact. 2015184 Dupond D	1.000,00

Il n'y a aucune obligation de commencer une écriture comptable par le compte qui figure au débit, la seule contrainte est que chaque écriture comptable soit équilibrée (la somme des montants inscrits au débit doit être égale à la somme des montants inscrits au crédit, tout logiciel comptable interdisant d'ailleurs la saisie d'une écriture déséquilibrée).

Report écriture vente marchandises dans états financiers

Bilan comptable

Le report de cette écriture de vente dans le bilan comptable de l'entreprise (voir : écritures comptables au bilan) permet d'inscrire la créance de l'entreprise sur son client suite à cette vente (créance qui sera annulée lors du règlement de ce client) :

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Clients	1.000	Résultat*	+ 1.000
TOTAL ACTIF	1.000	TOTAL PASSIF	1.000

*Le résultat de l'entreprise figure au passif de l'entreprise, dans les capitaux propres (dettes de l'entreprise envers ses associés), indépendamment de son montant (positif ou négatif) qui est obtenu de façon à équilibrer l'actif et le passif du bilan de l'entreprise. Un résultat positif est donc un bénéfice (dû aux associés de l'entreprise), un résultat négatif est une perte.

Report écriture vente de marchandises dans compte de résultat

Le report des comptes mouvementés par l'écriture de vente précédente permet d'inscrire dans les produits du compte de résultat de l'entreprise (voir : écritures comptables compte de résultat) le montant de cette vente.

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
		vente de marchandises	1.000
TOTAL CHARGES	0	TOTAL PRODUITS	1.000
Résultat (bénéfice)	1.000*	Résultat (perte)	0
TOTAL	1.000	TOTAL	1.000

*Par convention, le résultat de l'entreprise est inscrit dans le compte de résultat de façon à équilibrer le total des charges avec le total des produits. Un résultat inscrit comme dans cet exemple dans la colonne des charges permet de compenser un total de produits (ici 1.000) supérieur au total des charges (0 dans cet exemple) et constitue donc un bénéfice comptable (produits > charges).

Le résultat comptable constaté au bilan est le même que le résultat comptable constaté dans le compte de résultat.

Écriture comptable au journal d'une vente de marchandises sans collecte de TVA.

Ecritures comptables autres charges

formation logiciel comptabilite — 2012-03-27T15:31:02Z

Suite à l'écriture d'achat de marchandises, exemple d'autres charges externes (fournitures, loyer, CFE) comptabilisées au journal.

Les comptes de charges sont classés en sous-catégories :
– les comptes 60 pour les achats de marchandises et fournitures,
– les comptes 61 pour les services extérieurs : toutes les factures de sous-traitance (location, entretien, documentation...,
– les comptes 62 pour les autres services extérieurs : honoraires, frais de déplacement, frais de télécommunication...,
– les comptes 63 pour les impôts et taxes,
– les comptes 64 utilisés pour la comptabilisation de la paie,
– les comptes 65 pour les autres charges de gestion courante,
– les comptes 66 pour les charges financières (intérêts d'emprunt, agios...),
– les comptes 67 pour les charges exceptionnelles.

La comptabilisation de ces charges suit toujours le même modèle. Les écritures suivantes sont comptabilisés sans TVA, dans la pratique il peut donc s'agir de la comptabilisation des montants TTC des factures d'achat d'une entreprise relevant du régime de la franchise en base de TVA (entreprise individuelle ou société non soumise à TVA en raison de son niveau de chiffre d'affaires).

Comptabiliser achat de fournitures : fournitures

Comptabiliser une facture de 100 euros se décomposant en achat de fournitures (petit matériel de bureau, papier, enveloppes...) pour 60 euros et en achat de produits d'entretien pour 40 euros :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	1001	02/10/2015	606300	Fournitures d'entretien	Monobonus F02/10 liquide entretien	40,00
ACHATS	1001	02/10/2015	606400	Fournitures administratives	Monobonus F02/10 tampon encreur	60,00
ACHATS	1001	02/10/2015	401000	Fournisseur	Monobonus F02/10 liquide entretien + tampon		100,00

Report écriture achat dans états financiers

Bilan comptable

Report de l'écriture comptable précédente dans le bilan comptable de l'entreprise (voir : écritures comptables au bilan).

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
			120000	Résultat*	- 100
			401000	Fournisseur	100
TOTAL ACTIF	0	TOTAL PASSIF	0

*Le résultat de l'entreprise s'inscrit dans les capitaux propres, sous le capital social et les réserves, et son montant est obtenu par différence de façon à équilibrer l'actif et le passif de l'entreprise. Un résultat positif est un bénéfice (due aux associés de l'entreprise, comme le capital et les réserves sont dus aux associés en cas de liquidation de l'entreprise), un résultat négatif comme dans cet exemple est une perte (car l'entreprise a constaté une dette sans aucune contrepartie jusqu'à présent).

Compte de résultat

Report des comptes de charges mouvementés par l'écriture d'achat précédente dans la colonne "charges" du compte de résultat de l'entreprise (voir : écritures comptables compte de résultat).

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
606300	Fournitures d'entretien	40
606400	Fournitures administratives	60
TOTAL CHARGES	100	TOTAL PRODUITS	0
Résultat (bénéfice)		Résultat (perte)	100*
TOTAL	100	TOTAL	100

*Par convention, le résultat de l'entreprise est inscrit dans le compte de résultat de façon à équilibrer le total des charges avec le total des produits. Dans cet exemple, étant donné que le total des charges est supérieur au total des produits, le résultat s'inscrit dans cette colonne des produits et correspond à une perte comptable.

Comptabiliser un loyer : charge externe

Un loyer constitue une charge externe. Considérons le loyer (non soumis à TVA) du mois d'octobre 2015 d'une entreprise, d'un montant de 1.000 euros, auquel s'ajoute des charges locatives de 80 euros :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	1015	03/10/2015	613200	Location immobilière	Virement 03/10 loyer oct. 2015	1.000,00
ACHATS	1015	03/10/2015	614000	Charges locatives	Virement 03/10 loyer oct. 2015	80,00
ACHATS	1015	03/10/2015	401000	Fournisseur	Virement 03/10 loyer oct. 2015		1.080,00

Comptabiliser CFE : impôts et taxes

La CFE est une taxe due par toutes les entreprises et qui remplace, avec la CVAE, la taxe professionnelle. Considérons une entreprise qui règle le montant minimum de cette CFE (à laquelle ne s'ajoute aucune TVA), pour un montant de 348€, comptabilisé dans un compte 635150 créé par l'entreprise à cet usage :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	1018	15/10/2015	635150	CFE	CFE 2014	348,00
ACHATS	1018	15/10/2015	447180	Autres impôts et taxes	CFE 2014		348,00

Les écritures comptables d'achat peuvent être complexifiées par les remises éventuelles et les escomptes. La comptabilisation des autres charges présentent moins de difficultés potentielles (charges de gestion courante, charges financières et charges exceptionnelles).

Ecriture comptable achat marchandises

formation logiciel comptabilite — 2012-03-20T10:57:38Z

L'écriture d'achat de marchandises permet d'illustrer l'une des écritures comptables de base si l'on ne tient pas compte de la TVA (comme dans le cas des sociétés non soumises à TVA).

Cet article présente l'écriture d'achat de marchandises et les incidences du report des comptes concernés dans le bilan.

L'achat enregistré est sans TVA. Le cas correspond donc aux sociétés non soumises à TVA (bien des SCI par exemple, des TPE...).

Comptabiliser facture achat marchandises sans TVA

Une entreprise soumise à TVA peut recevoir une facture d'achat sans TVA si son fournisseur n'est pas soumis à TVA (la mention "TVA non applicable, art. 293 B du CGI" figure alors sur cette facture d'achat).

Par ailleurs, une entreprise qui n'est pas soumise à TVA ne peut pas récupérer la TVA sur ses achats. Aussi, elle ne tient compte et comptabilise que le montant TTC de sa facture d'achat.

Par exemple, une facture d'achat de marchandises de 100 euros est comptabilisé comme suit dans le journal comptable de l'entreprise :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	1	04/10/2015	607000	Achat de marchandises	Fact. 5467545 Electron DB 458F	100,00
ACHATS	1	04/10/2015	401000	Fournisseur	Fact. 5467545 Electron DB 458F		100,00

Report écriture achat marchandises dans les états financiers

Bilan comptable

Il s'agit de reporter les comptes de bilan mouvementés par l'écriture comptable précédente dans le bilan comptable de l'entreprise (voir : écritures comptables au bilan).

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
		Résultat*	- 100
		Fournisseur	100
TOTAL ACTIF	0	TOTAL PASSIF	0

*explication sur la place du résultat de l'exercice dans le bilan :

Le résultat comptable figure dans le bilan, au passif, plus précisément dans les capitaux propres. En effet, le résultat correspond :
– à l'excédent d'actifs par rapport aux éléments du passif lorsque l'entreprise est bénéficiaire,
– ou à un surplus de passif par rapport à l'actif lorsque l'entreprise est déficitaire.

Aussi, le résultat comptable, indiqué en positif pour un bénéfice et en négatif pour une perte, permet d'équilibrer l'actif et le passif du bilan de l'entreprise.

De plus, un résultat positif inscrit au passif indique une dette envers les associés. Or cela correspond bien à la réalité : un bénéfice est dû aux associés, qui peuvent le percevoir sous forme de versements décidés en AG, ou bien choisir de déplacer ce bénéfice vers les réserves (autre compte des capitaux propres).

Report écriture achat de marchandises dans compte de résultat

Il s'agit de reporter les comptes de charges et de produits mouvementés par l'écriture d'achat précédente dans le compte de résultat de l'entreprise (voir : écritures comptables compte de résultat).

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
achat de marchandises	100
TOTAL CHARGES	100	TOTAL PRODUITS	0
Résultat (bénéfice)		Résultat (perte)	100*
TOTAL	100	TOTAL	100

*explication sur la place du résultat de l'exercice dans le compte de résultat :

Dans le compte de résultat :
– lorsque les charges sont inférieures aux produits, le bénéfice est affiché sous les charges de l'entreprise pour équilibrer les deux colonnes,
– lorsque les charges sont supérieures aux produits, la perte est inscrite en positif mais cette fois sous les produits, pour maintenir l'équilibre entre les deux colonnes.

Au final, on retrouve dans le compte de résultat le même bénéfice ou la même perte que celle affichée dans le compte de résultat.

Écriture comptable d'achat de marchandises, pour comptabiliser une facture d'achat de marchandises.