Formation logiciel comptabilite

Exemples écritures comptables Bilan CR

formation logiciel comptabilite — 2012-03-12T16:36:54Z

Ces nombreux exemples d'écritures comptables et l'analyse de leurs incidences sur le bilan et le compte de résultat permet de saisir la logique des écritures et de préparer la comptabilisation des opérations courantes.

Ces exemples d'écritures comptables et leur report dans les états financiers de l'entreprise viennent compléter et illustrer les articles détaillés sur :
– le report des écritures au bilan,
– le report d'écritures dans le compte de résultat d'une entreprise.

États financiers début d'exercice

Une entreprise vient d'être immatriculée, elle présente les états financiers suivants juste après la création (le capital libéré est, suite à l'immatriculation de la société, viré au compte courant de l'entreprise) :

Bilan création entreprise

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Banque	1.000	Capital	1.000
TOTAL ACTIF	1.000	TOTAL PASSIF	1.000

Compte de résultat création entreprise

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS

TOTAL CHARGES	0	TOTAL PRODUITS	0

Création d'une caisse

L'entrepreneur crée une caisse (matérialisée par une boîte contenant des espèces) pour pouvoir régler des petits achats (fournitures par exemple). Il prélève donc 100 euros sur son compte bancaire pour créer son fonds de caisse.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	1	01/04/2015	530000	Caisse	Création fonds de caisse par retrait espèces	100,00
BANQUE	1	01/04/2015	530000	Banque	Création fonds de caisse par retrait espèces		100,00

Bilan actualisé

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Banque	900	Capital	1.000
Caisse	100
TOTAL ACTIF	1.000	TOTAL PASSIF	1.000

Compte de résultat actualisé

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS

TOTAL CHARGES	0	TOTAL PRODUITS	0

Ce retrait d'espèces de la banque pour créer une caisse ne modifie nullement le compte de résultat, cette opération n'engendrant aucune charge ou produit : cette opération n'enrichit pas ou appauvrit pas l'entreprise qui déplace simplement sa trésorerie d'un compte de bilan à un autre.

Achat d'un bureau

L'entrepreneur achète un bureau chez Meublebo pour 600 euros. Cette acquisition ne constitue pas une charge à constater au compte de résultat de l'entreprise mais une immobilisation inscrite à l'actif de son bilan. Ce bureau est réglé par un chèque bancaire de l'entreprise.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	2	01/04/2015	218300	Matériel de bureau	Bureau Meublelo Fact. 546794521	600,00
ACHATS	2	01/04/2015	401000	Fournisseur	Bureau Meublelo Fact. 546794521		600,00
BANQUE	3	01/04/2015	401000	Fournisseur	chq 360001 Bureau Meublelo Fact. 546794521	600,00
BANQUE	3	01/04/2015	512000	Banque	chq 360001 Bureau Meublelo Fact. 546794521		600,00

Bilan intégrant l'immobilisation

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Mobilier	600	Capital	1.000
Banque	300	Fournisseur	0
Caisse	100
TOTAL ACTIF	1.000	TOTAL PASSIF	1.000

Compte de résultat non modifié par l'immobilisation

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS

TOTAL CHARGES	0	TOTAL PRODUITS	0

Là encore, cette opération n'engendre aucune charge ou produit et ne modifie aucunement le compte de résultat de l'entreprise. En effet, le bureau acheté a une valeur comptable de 300 euros et le patrimoine de l'entreprise n'a pas diminué du fait de cette acquisition.

Règlement loyer mensuel

L'entreprise loue un bureau dans un centre d'affaires, et doit verser le loyer du mois d'avril par chèque.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	4	01/04/2015	613000	Loyer	ImmoPro Loyer avril 2015	400,00
ACHATS	4	01/04/2015	614000	Charges locatives	ImmoPro Loyer avril 2015 charges	100,00
ACHATS	4	01/04/2015	401000	Fournisseur	ImmoPro Loyer+ ch avril 2015		500,00
BANQUE	5	01/04/2015	401000	Fournisseur	chq 360002 ImmoPro Loyer+ ch avril 2015	500,00
BANQUE	5	01/04/2015	512000	Banque	chq 360002 ImmoPro Loyer+ ch avril 2015		500,00

Bilan mis à jour

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Mobilier	600	Capital	1.000
Banque	- 200	Résultat	-500
Caisse	100	Fournisseur	0
TOTAL ACTIF	500	TOTAL PASSIF	500

Le résultat est inscrit au passif du bilan de l'entreprise, car le bénéfice de l'entreprise est dû aux associés ou actionnaires, au même titre que le capital. Dans le cas d'une perte, le résultat est inscrit en négatif dans les capitaux propres (tout en haut du bilan, sous le capital). Le montant du résultat est le montant qui permet d'équilibrer l'actif et le passif du bilan.

Compte de résultat mis à jour

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
Loyer	400
Charges locatives	100
TOTAL CHARGES	500	TOTAL PRODUITS	0
Résultat (bénéfice)		résultat (perte)	500
TOTAL	500	TOTAL	500

La charge de loyer est inscrite au compte de résultat tandis que son règlement diminue la trésorerie de l'entreprise. Le compte bancaire de l'entreprise devient négatif. Mais ce découvert n'est pour l'instant que comptable. En effet, le règlement par chèque est comptabilisé au jour de l'opération, indépendamment du jour où le chèque sera effectivement déposé en banque par le fournisseur.

Le résultat de l'entreprise est indiqué dans le compte de résultat, par convention, de manière à équilibrer les charges et produits. Un résultat indiqué sous les charges indique que les produits sont supérieurs aux charges, et donc un bénéfice. A l'inverse, dans le cas présent, le résultat est indiqué sous les produits car les produits sont inférieurs aux charges de la période : il s'agit d'une perte comptable.

Vente prestation de services

L'entreprise loue un bureau dans un centre d'affaires, et doit verser le loyer du mois d'avril par chèque.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTES	6	01/04/2015	411827	Client Romuald	F2015/0401 M. Romuald	1.100,00
VENTES	6	01/04/2015	706000	Prestations de services	F2015/0401 M. Romuald		1.100,00

Seul le flux réel est constaté le 1er avril car la prestation est facturée le 1er avril. En ce qui concerne le flux financier correspondant, il ne pourra être encaissé que le jour où le client règlera sa facture.

A noter que l'entreprise utilise un sous-compte du compte 411 clients pour comptabiliser ses factures de vente, un numéro de compte spécifique étant attribué à chacun de ses clients pour un meilleur suivi comptable (voir plan comptable pour davantage d'information sur la numérotation des comptes comptables).

Bilan mis à jour

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Mobilier	600	Capital	1.000
Clients	1.100	Résultat	600
Banque	- 200	Fournisseur	0
Caisse	100
TOTAL ACTIF	1.600	TOTAL PASSIF	1.600

Compte de résultat mis à jour

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
Loyer	400	Ventes	1.100
Charges locatives	100
TOTAL CHARGES	500	TOTAL PRODUITS	1.100
Résultat (bénéfice)	600	résultat (perte)
TOTAL	1.100	TOTAL	1.100

Cette vente de 1.100€ a fait passer le résultat d'une perte de 500€ à un bénéfice de 600€. En revanche, le solde du compte bancaire demeure négatif, cette prestation n'ayant pas été réglée à l'entreprise.

Frais découvert

L'entreprise étant à découvert, sa banque lui prélève des frais d'intervention sur son compte bancaire pour un montant de 54€ le 15/04/2015.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	7	15/04/2015	627000	Frais bancaires	Prélèvement frais d'intervention banque	54,00
ACHATS	7	15/04/2015	401000	Fournisseur	Prélèvement frais d'intervention banque		54,00
BANQUE	8	15/04/2015	401000	Fournisseur	Prélèvement frais d'intervention banque	54,00
BANQUE	8	15/04/2015	512000	Banque	Prélèvement frais d'intervention banque		54,00

Bilan mis à jour

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Mobilier	600	Capital	1.000
Clients	1.100	Résultat	546
Banque	- 254	Fournisseur	0
Caisse	100
TOTAL ACTIF	1.600	TOTAL PASSIF	1.600

Compte de résultat mis à jour

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
Loyer	400	Ventes	1.100
Charges locatives	100
Frais bancaires	54
TOTAL CHARGES	554	TOTAL PRODUITS	1.100
Résultat (bénéfice)	546	Résultat (perte)
TOTAL	1.100	TOTAL	1.100

Cette charge bancaire de 54€ a réduit le bénéfice du même montant.

Le compte fournisseur reste nul suite à cette écriture car le fournisseur est réglé immédiatement. Aussi, on aurait pu imaginer une écriture unique qui aurait mouvementé le compte de charge (frais bancaires) au débit et le compte de banque au crédit.

Mais l'utilisation du compte fournisseur dans les deux écritures passées (comme dans l'écriture précédente d'acquisition d'un bureau payé sans délai) permet de comptabiliser deux écritures distinctes :
– l'une dans un journal d'achats,
– l'autre dans un journal de banque.
Or il faut se souvenir que, avant l'informatisation de la comptabilité, ces deux journaux étaient deux livres matériellement différents. Or il en est toujours de même dans l'organisation informatique d'un logiciel comptable.

Ces exemples d'écritures comptables viennent compléter les articles précédents par le report de ces écritures dans les états financiers de l'entreprise : report des charges et produits dans le compte de résultat, report des comptes de bilan dans le bilan comptable.

Exemples flux en écritures comptables

formation logiciel comptabilite — 2012-03-12T13:19:52Z

Exemples de flux financiers transposés en écritures comptables, pour illustrer la notion d'écriture comptable.

Exemples d'opérations à comptabiliser pour compléter la mise en évidence de l'écriture des flux en écritures comptables. Refaire d'autres exemples sur le modèle déjà employé :

Vente de marchandises

La vente de marchandises pour 1.200€ à un client Dupont SARL engendre :
– un flux réel : la livraison de ces marchandises au client Dupont SARL,
– un flux financier : le règlement de la facture correspondante (facture de vente émise par l'entreprise).

Flux réel : achat fourniture

Le client Dupont SARL est le destinataire des marchandises vendues, il est l'emploi du flux alors que l'entreprise qui vend ces marchandises est à l'origine de ce flux, la ressource du flux (revoir la notion d'emploi ressource).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Vente marchandises Facture 2012/0304	Client	Vente	1.200€	1.200€

Flux financier : règlement par chèque de la facture émise

L'entreprise encaisse le chèque de son client, elle est le destinataire du règlement, l'emploi du flux alors que le client, par son règlement, est l'origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Chèque n°2451875 Facture 2012/0304	Banque	Client	1.200€	1.200€

Écriture comptable dans le journal comptable de l'entreprise

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTES	1	12/03/2012	411000	Clients	Facture 2012/0304 Dupont SARL	1.200
VENTES	1	12/03/2012	707000	Vente de marchandises	Facture 2012/0304 Dupont SARL		1.200
BANQUE	2	12/03/2012	512000	Banque	Chq n°2451875 Fact. 2012/0304	1.200
BANQUE	2	12/03/2012	411000	Clients	Chq n°2451875 Fact. 2012/0304		1.200

Achat d'un ordinateur

L'achat d'un ordinateur pour 799€ dans la grande surface Superboom engendre :
– un flux réel : la livraison de ce matériel informatique,
– un flux financier : le règlement par chèque de cet ordinateur à la caisse de cette grande surface (facturette émise par Superboom).

Flux réel : achat matériel informatique

L'entreprise est le destinataire de ce matériel informatique, elle est l'emploi du flux alors que Superboom qui vend cet ordinateur est à l'origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Achat ordinateur Superboom F12/03/2012	Matériel info	Fournisseur	799€	799€

Flux financier : règlement par chèque de l'ordinateur

L'entreprise émet un chèque à l'ordre de la grande surface qui est le destinataire du règlement, l'emploi du flux. L'entreprise, par son règlement, est la ressource du flux, l'origine de ce flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Chèque n°5421780 Superboom F12/03/2012	Fournisseur	Banque	799€	799€

Écriture comptable dans le journal comptable de l'entreprise

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	3	12/03/2012	218300	Matériel de bureau et informatique	HP500Z Superboom F12/03/2012	799
ACHATS	3	12/03/2012	401000	Fournisseur	HP500Z Superboom F12/03/2012		799
BANQUE	4	12/03/2012	401000	Fournisseur	chq n°5421780 HP500Z Superboom F12/03/2012	799
BANQUE	2	12/03/2012	512000	Banque	chq n°5421780 HP500Z Superboom F12/03/2012		799

Règlement impôts et taxes

La constatation d'un impôt dû par l'entreprise, la CET (remplaçante de la taxe professionnelle et comprenant notamment le montant minimum de la CFE), pour un montant de 448 euros, entraîne :
– un flux réel : la charge constatée au titre de cette taxe (comme un flux réel existe lorsqu'un service est acheté) ,
– un flux financier : le règlement de cette CET (déclaration fiscale pour justificatif).

Flux réel : charge d'impôt

L'entreprise est le destinataire de cette taxe (comme elle le serait d'un service), elle est l'emploi du flux alors que l'Etat qui facture l'entreprise est à l'origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
CET 2011	Impôts et taxes	Etat	448€	448€

Flux financier : règlement impôt

L'entreprise émet un chèque à l'ordre du Trésor Public qui est le destinataire du règlement, l'emploi du flux. L'entreprise, par son règlement, est la ressource du flux, l'origine de ce flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Chèque n°5421781 Trésor Public CET 2012	Etat	Banque	448€	448€

Écriture comptable dans le journal comptable de l'entreprise

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OPERATIONS DIVERSES	5	12/03/2012	637000	Autres impôts et taxes	Trésor Public CET 2012	448
OPERATIONS DIVERSES	5	12/03/2012	447000	Autres impôts et taxes	Trésor Public CET 2012		448
BANQUE	6	12/03/2012	447000	Autres impôts et taxes	Chèque n°5421781 Trésor Public CET 2012	448
BANQUE	6	12/03/2012	512000	Banque	Chèque n°5421781 Trésor Public CET 2012		448

Cotisations trimestrielles

Les cotisations sociales dues par l'entreprise, cotisations URSSAF par exemple pour un montant trimestriel de 2.443 euros, entraînent :
– un flux réel : comme pour l'acquisition d'un service, la charge de cotisations est un flux réel, constaté le dernier jour du trimestre concerné,
– un flux financier : le règlement de ces cotisations (bordereau de cotisations pour justificatif).

Flux réel : cotisations trimestrielles

Comme lors de l'acquisition d'un service, l'entreprise est le destinataire de ces cotisations, elle est l'emploi du flux, alors que les caisses de cotisations, l'URSSAF dans l'exemple présent, qui facture et perçoit les cotisations, est à l'origine de ce flux, la ressource du flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
cotisations 1er trimestre	Cotisations URSSAF	URSSAF	2.443€	2.443€

Flux financier : règlement cotisations

L'entreprise émet un chèque à l'ordre de l'URSSAF qui est le destinataire du règlement, l'emploi du flux. L'entreprise, par son règlement, est la ressource du flux, l'origine de ce flux.

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Chèque n°5421782 URSSAF cot. 1T2012	URSSAF	Banque	2.443€	2.443€

Écriture comptable dans le journal comptable de l'entreprise

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
OPERATIONS DIVERSES	7	31/03/2012	645100	Cotisations URSSAF	URSSAF cotisations 1er trimestre 2012	2.443
OPERATIONS DIVERSES	7	31/03/2012	431000	URSSAF	URSSAF cotisations 1er trimestre 2012		2.443
BANQUE	8	15/04/2012	431000	URSSAF	Chèque n°5421782 URSSAF cot. 1T12	2.443
BANQUE	8	15/04/2012	512000	Banque	Chèque n°5421782 URSSAF cot. 1T12		2.443

Autres exemples de flux rapportés dans la comptabilité d'une entreprise par des écritures comptables, pour mieux mettre en évidence la présentation d'une écriture comptable et l'utilisation d'un journal comptable.

Compte de résultat écritures comptables

formation logiciel comptabilite — 2012-03-12T09:00:31Z

Il s'agit dans cet article de présenter la notion de compte de résultat en expliquant le report des écritures comptables dans ce document de synthèse des produits et des charges d'un exercice.

Pour donner une définition du compte de résultat, on s'appuiera sur le mécanisme de report des produits et charges inscrits dans le journal dans ce document de synthèse.

Notion de compte de résultat

Le compte de résultat est une synthèse de toutes les charges et produits constatés durant un exercice dans une entreprise. Par différence entre produits et charges, le compte de résultat permet de déterminer le résultat annuel de cette entreprise.

Le compte de résultat peut être représenté schématiquement comme suit, en reprenant l'exemple d'une profession libérale :

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
Achat fournitures	17€	Honoraires facturés	32.000€
Téléphone	325€
Frais bancaires	52€
CFE minimum (taxe)	448€
Cotisations sociales	9.321€
TOTAL CHARGES	10.163€	TOTAL PRODUITS	32.000€
RESULTAT Bénéfice	21.837€
TOTAL	32.000€	TOTAL	32.000€

Le résultat annuel est obtenu par différence entre le total des produits et le total des charges. Il s'agit :
– d'un bénéfice si les produits sont supérieurs aux charges,
– d'une perte sur les charges sont supérieures aux produits.

Ce résultat est alors reporté de façon à équilibrer les deux colonnes du compte de résultat :
– le bénéfice s'inscrit sous les charges annuelles,
– la perte sous les produits.

Report écritures comptables dans compte de résultat

Lorsque la comptabilité était tenue manuellement, l'objectif de toute écriture comptable était, comme vu précédemment, de participer à l'établissement du bilan comptable annuel de l'entreprise et à l'établissement simultané du compte de résultat, bilan et compte de résultat formant ensemble les comptes annuels ou états financiers de l'entreprise.

En effet :
– le bilan suit le patrimoine de l'entreprise,
– le compte de résultat les dépenses et recettes de cette entreprise.
Ainsi, une même écriture peut impacter à fois le bilan et le compte de résultat. Pour l'illustrer, reportons une écriture comptable du journal comptable dans les états financiers de l'entreprise concernée :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHAT	42	12/03/2015	613200	Location immobilière	Facture 2015/0314 Domiciliation 2015	1.850,00
ACHAT	42	12/03/2015	401000	Fournisseur	Facture 2015/0314 Domiciliation 2015		1.850,00

Le report de cette écriture dans les états financiers de l'entreprise mouvemente à la fois :

1) le compte "fournisseur" au bilan, en augmentant la dette fournisseur du montant de cette facture d'achat :

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
		Fournisseur	1.850,00€
TOTAL ACTIF		TOTAL PASSIF	1.850,00€

2) le compte "achat de marchandises" au compte de résultat, par la constatation d'une charge :

COMPTE RESULTAT AU 31/12/15
CHARGES	PRODUITS
Location immobilière	1.850,00€
TOTAL CHARGES	1.850€	TOTAL PRODUITS

Le bilan et le compte de résultat s'équilibrent globalement. Le déséquilibre qui existe dans chaque document de synthèse est le résultat annuel de l'entreprise, qui figure donc à la fois dans le bilan et dans le compte de résultat.

Dans notre exemple d'une charge de location de 1.850 euros prise isolément :
– cette charge entraîne une perte de 1.850 euros au compte de résultat,
– cette dette vient alourdir le passif du bilan de 1.850 euros et, en l'absence de contrepartie, engendre également une perte de 1.850 euros au bilan.

Présentation détaillée du compte de résultat annuel

Autre présentation du compte de résultat initial modifié par l'écriture précédente :

COMPTE DE RESULTAT AU 31/12/15
	2012
Produits d'exploitation
Honoraire	32.000€
Rabais, remises, ristournes accordés	- 0€
Produits des activités annexes	0€
Autres produits exploitation	0€
Total produits d'exploitation	32.000€
Charges d'exploitation
Achats
Achats de marchandises	0€
Variation des stocks	- 0€
Fournitures d'entretien et de petit équipement	17€
Fournitures administratives	0€
Autres charges externes
Location immobilière	1.850€
Charges locatives	0€
Assurances	0€
Documentation	0€
Autres services extérieurs
Rémunération d'intermédiaires et honoraires	3.000€
Voyages et déplacements	0€
Frais postaux et de télécommunication	325€
Commissions bancaires	52€
Impôts et taxes
CET (CFE)	448€
Charges de personnel
Salaires et traitements	0€
Cotisations de l'exploitant à l'URSSAF	9.321€
Cotisations de l'exploitant retraite	0€
Cotisations de l'exploitant autres organismes	0€
Autres charges de gestion courante
Autres charges	0€
Total charges d'exploitation	12.013€
RESULTAT EXPLOITATION	+ 19.987€
Produits financiers
Revenus des obligations	0€
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement	0€
Total produits financiers	0€
Charges financières
Intérêts et charges assimilées	0€
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement	0€
Total charges financières	0€
RESULTAT FINANCIER	0€
Produits exceptionnels
Produits exceptionnels sur opérations de gestion	0€
Produits exceptionnels sur opérations en capital	0€
Reprises sur provisions	0€
Total produits exceptionnels	0€
Charges exceptionnelles
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion	0€
Charges exceptionnelles sur opérations en capital	0€
Dotations aux amortissements et provisions	0€
Total charges exceptionnelles	0€
RESULTAT EXCEPTIONNEL	0€
RESULTAT NET	+ 19.987€

Les écritures comptables d'achat et de vente sont reportées dans le compte de résultat de l'entreprise qui constitue une synthèse de ses achats et de ses ventes pour un exercice, et donc une présentation de la formation de son résultat comptable.

Bilan comptable écritures comptables

formation logiciel comptabilite — 2012-03-09T10:09:54Z

Le bilan comptable n'est qu'une synthèse d'une partie du journal comptable, reprenant l'ensemble des comptes de bilan.

Les écritures comptables saisie au journal sont reprises dans le bilan comptable chaque fois qu'un compte de bilan a été mouvementé.

Notion bilan comptable

De la même façon que des flux peuvent être reportés dans le tableau des emplois et ressources d'une entreprise, les écritures comptables sont reportés dans le bilan de l'entreprise.

Le bilan comptable est une présentation du patrimoine d'une entreprise. Tous les actifs et tous les éléments de passifs de cette entreprise sont listés en deux colonnes. Chaque écriture qui mouvemente une ligne du bilan doit donc être reportée dans ce bilan pour en modifier la présentation.

Un bilan comptable peut être schématiquement représenté comme suit, en considérant l'exemple d'une profession libérale :

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Mobilier et informatique	10.000€	Capital	15.000€
Créances clients	8.000€	Dettes fournisseurs	3.000€
Banque	1.700€	Dettes fiscales et sociales	2.000€
Caisse	300€
TOTAL ACTIF	20.000€	TOTAL PASSIF	20.000€

L'actif du bilan comprend tous les éléments positifs du patrimoine de l'entreprise :
– ses immobilisations (immeubles, machine, équipements, licences...),
– ses créances,
– sa trésorerie.

Le passif du bilan regroupe toutes les dettes de l'entreprise :
– dettes envers ses associés (le capital, les résultats accumulés sous forme de réserves... étant destinés à être remboursés aux associés),
– dettes financières (emprunt notamment),
– dettes fournisseurs,
– dettes aux organismes sociaux, au fisc...

Report écritures comptables dans bilan comptable

Lorsque la comptabilité était tenue manuellement, l'objectif de toute écriture comptable était de participer à l'établissement du bilan annuel de l'entreprise.

Reportons par exemple une écriture précédemment comptabilisée dans le bilan de l'entreprise concernée :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	2	08/03/2015	401000	Fournisseur	Agrafeuse SuperMamouth	17,00
BANQUE	2	08/03/2015	512000	Banque	Agrafeuse SuperMamouth		17,00

Le report de cette écriture dans le bilan de l'entreprise consiste à indiquer les comptes de bilan mouvementés lors de la comptabilisation de ce flux :

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Fournisseur	17,00€	Banque	17,00€
TOTAL ACTIF	17,00€	TOTAL PASSIF	17,00€

Présentation imposée du bilan comptable

De la même façon que le plan comptable général impose les numéros des comptes utilisés, la présentation du bilan comptable des entreprises doit être toujours la même. L'emplacement de chaque compte est donc fixé. Ainsi, le report des écritures comptables dans le bilan doit se faire en mouvementant en positif ou en négatif suivant les cas chaque poste du bilan comptable.

Si l'on reporte cette même écriture dans le bilan initialement présentée :
– la banque diminue alors le compte de banque présenté à l'actif du bilan,
– le compte fournisseur diminue la dette fournisseur présentée au passif du bilan.

BILAN AU 31/12/15
ACTIF	PASSIF
Mobilier et informatique	10.000€	Capital	15.000€
Créances clients	8.000€	Dettes fournisseurs	2.983€
Banque	1.683€	Dettes fiscales et sociales	2.000€
Caisse	300€
TOTAL ACTIF	19.983€	TOTAL PASSIF	19.983€

Les écritures comptables qui modifient le patrimoine d'une entreprise sont reportées dans le bilan de l'entreprise. Comprendre la notion de bilan comptable permet donc de comprendre l'objectif de ces écritures comptables.

Exemple de plan comptable

formation logiciel comptabilite — 2012-03-09T09:28:14Z

Ce plan comptable est une adaptation du plan comptable général et donne un exemple de la façon dont une entreprise peut constituer sa liste de comptes en fonction de ses écritures courantes.

Exemple du plan comptable d'une SCI établi à partir du PCG général et adapté à une activité de location immobilière.

Plan comptable général

Pour enregistrer les flux d'une entreprise dans la comptabilité de cette entreprise, des écritures comptables sont passées dans le journal comptable de cette entreprise.

Or les comptes comptables qui correspondent aux emplois et ressources des flux sont toujours les mêmes, et le plan comptable général en donne la liste exhaustive. L'intégralité des comptes de ce plan comptable général sont indiqués sur ce site.

A partir de ce plan comptable général, une entreprise donnée peut :
– supprimer certains comptes dont elle n'a pas l'utilité,
– ajouter des sous-comptes. Par exemple, le compte 213000 construction peut être divisé entre deux sous-comptes utilisés pour deux immeubles distincts : par exemple, 213100 Immeuble rue Rueilly et 213200 Immeuble Place verte.

A noter que :

en ce qui concerne les comptes du compte de résultat :
- les numéros des comptes de charges commencent par un 6,
- les numéros des comptes de produits commencent par un 7,
en ce qui concerne les comptes du bilan :
- les comptes de capitaux propres (capital, emprunts, réserves, résultat...) commencent par un 1,
- les comptes d'immobilisations commencent par un 2,
- les comptes de stock commencent par un 3,
- les comptes de tiers (fournisseurs, clients, dettes fiscales, sociales...) commencent par un 4,
- les comptes de trésorerie (banque, caisse...) commencent par un 5.

Exemple plan comptable d'une SCI

L'exemple de plan comptable présenté ci-dessous est le plan comptable d'une société civile immobilière qui gère la location de quelques appartements. C'est ce plan comptable qui est repris dans notre logiciel comptable pour SCI, présenté sur ce site (et à télécharger gratuitement).

n° compte Libellé compte 101000	Capital social ou individuel (dont versé……………)
101100	Capital soucrit non appelé
101200	Capital souscrit et appelé, non versé
104000	Primes d'émission, de fusion, d'apports…
105000	Ecarts de réévaluation (dont écart d'équivalence.....)
106100	Réserve légale
106300	Réserves statutaires ou contractuelles
106400	Réserves réglementées
106800	Autres réserves
108000	Compte de l'exploitant
110000	Report à nouveau créditeur
119000	Report à nouveau débiteur
120000	RÉSULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice ou perte)
130000	Subvention d'investissement
140000	Provisions réglementées
151000	Provisions pour risques
157000	Provisions pour charges
161000	Emprunts obligataires convertibles
163000	Autres emprunts obligataires
164000	Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit
168000	Emprunts et dettes financières diverses
169000	Primes de remboursement des obligations
201000	Frais d'établissement
203000	Frais de recherche et de développement
205000	Concession, brevets et droits similaire
207000	Fonds commercial
208000	Autres immobilisations incorporelles
209000	Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles
211000	Terrains
213000	Constructions
215000	Installations techniques, matériels et outillage industriels
218100	Installations générales, agencements, aménagements divers
218200	Matériel de transport
218300	Matériel de bureau et matériel informatique
230000	Immobilisations en cours
238000	Avances et acomptes sur immobilisations corporelles
261000	Titres de participation
266000	Autres formes de participation
267000	Créances rattachées à des participations
270000	Autres titres immobilisés
274000	Prêts
275000	Autres immobilisations financières
281300	Amortissements des constructions
281500	Amortissements des installations techniques
281810	Amortissements des installations générales, agencements, aménagements divers
281820	Amortissements du matériel de transport
281830	Amortissements du matériel de bureau et matériel informatique
310000	Matières premières, approvisionnements
330000	En cours de production de biens
340000	En cours de production de services
350000	Produits intermédiaires et finis
370000	Marchandises
397000	Provisions pour dépréciation des stocks de marchandises
401000	Dettes fournisseurs et comptes rattachés
404000	Dettes sur immobilisations et comptes rattachés
408000	Fournisseurs, factures non parvenues
409000	Avances et acomptes versés sur commandes
411000	Clients et comptes rattachés
418000	Clients, produits non encore facturés
419100	Avances et acomptes reçus sur commandes en cours
421000	Personnel, rémunérations dues
430000	Sécurité Sociale et autres organismes sociaux
444000	Etat Impôt sur les bénéfices
445510	TVA à décaisser
445520	TVA crédit à reporter
445620	TVA déductible immo
445660	TVA sur autres bien et services
445710	TVA collectée
445800	TVA à régulariser
455000	Comptes courants associés
467100	Autres dettes
467200	Autres créances
468600	Charges à payer
468700	Produits à recevoir
471100	Compte d'attente débiteur
471200	Compte d'attente créditeur
476000	Ecarts de conversion actif
477000	Ecarts de conversion passif
481000	Charges à répartir sur plusieurs exercices
486000	Charges constatées d'avance
487000	Produits constatés d'avance
491000	Provisions pour dépréciation des comptes de clients
503000	Actions
506000	Obligations
508000	Autres valeurs mobilières de placement
512000	Banque
517100	Autres organismes financiers
531000	Caisse
601000	Achats de matières premières et autres approvisionnements ( y compris droits de douane)
603100	Variation de stock (matières premières et approvisionnements)
603700	Variation de stock (marchandises)
606100	Fournitures non stockables (eau, énergie...)
606300	Fournitures d'entretien et de petit équipement
606400	Fournitures administratives
607000	Achats de marchandises (y compris droits de douane)
609000	Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
611000	Sous-traitance générale
613000	Locations immobilières
613500	Locations mobilières
614100	Provision sur charges locatives et de copropriété
614200	Régularisation charges locatives et de copropriété exercices antérieurs
615200	Travaux d'entretien déductibles sur biens immobiliers
615300	Travaux de copropriété déductibles sur biens immobiliers
615500	Entretien et réparation sur biens mobiliers
616000	Assurance
618100	Documentation générale
618300	Documentation technique
618500	frais de colloques, séminaires, conférences
621000	Personnel extérieur à l'entreprise (intérimaire...)
622000	Rémunération d'intermédiaires et honoraires
622700	Frais d'actes et de contentieux
622800	Honoraires rétrocédés
623100	Publicité, publications, relations publiques
624000	Transport de biens
625100	Voyages et déplacements
625200	Frais de véhicule
625700	frais de missions et réceptions
626000	frais postaux et de télécommunications
627000	Commissions bancaires
628100	Cotisations syndicales, professionnelles, dons...
635000	Impôts, taxes, versements assimilés
635110	Taxe professionnelle
641000	Salaires et traitements
645100	Cotisations à l'URSSAF
645200	Cotisations aux mutuelles
645300	Cotisations aux caisses de retraite
645400	Cotisations aux ASSEDIC
645500	Cotisations aux autres organismes sociaux
646100	Cotisations de l'exploitant à l'URSSAF
646200	Cotisations de l'exploitant aux mutuelles
646300	Cotisations de l'exploitant aux caisses de retraite
646400	Cotisations de l'exploitant aux ASSEDIC
646500	Cotisations de l'exploitant aux autres organismes sociaux
658000	Autres charges
661000	Intérêts et charges assimilées
665000	Escomptes accordés
666000	Différence négative de change
667000	Charges nettes sur cession de valeurs mobilières de placement
671000	Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
675000	Charges exceptionnelles sur opérations en capital
681100	dotations aux amortissements sur immobilisations
681500	dotations aux provisions pour risques et charges
681600	dotations aux provisions sur immobilisations
681700	dotations aux provisions sur actif circulant
686000	Dotations financières aux amortissements et provisions
687000	Dotations exceptionnelles aux amortissements et provisions
701000	Production vendue biens
706000	Production vendue services
707000	Ventes de marchandises
708000	Produits des activités annexes
709000	Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise
710000	Production stockée
720000	Production immobilisée
740000	Subvention d'exploitation
758000	Autres produits
761000	Produits financiers de participations
764000	Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé
766000	Différences positives de change
767000	Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
768000	Autres intérêts et produits assimilés
771000	Produits exceptionnels sur opérations de gestion
775000	Produits exceptionnels sur opérations en capital
781000	Reprises sur amortissements et provisions, transfert de charges
786000	Reprises sur provisions et transfert de charges
787000	Reprises sur provisions et transfert de charges
790000	Transferts de charges

Pour enregistrer les flux, les écritures comptables mouvementent des comptes : comptes d'achat et de vente, comptes fournisseurs, clients... L'intitulé de ces comptes et le numéro de compte attribué à chacun sont fixés par le plan comptable.

Enregistrement écriture comptable

formation logiciel comptabilite — 2012-03-08T16:33:01Z

Sur la notion de flux précédemment expliqué, on aboutit à la définition d'une écriture comptable.

Ces premiers cours de comptabilité ont pour but de faire découvrir naturellement le mode d'écriture comptable des flux dans le journal comptable d'une entreprise.

Rappelons que l'ensemble de ce dossier est destiné à faire découvrir les bases de la comptabilité aux grands débutants, nos cours sur les écritures comptables étant rassemblés dans une autre partie du site.

Définition écriture comptable

Une écriture comptable est l'écriture d'un flux constaté dans l'entreprise (revoir notion de flux). Chaque flux, physique ou financier, fait l'objet d'une écriture comptable.

Les écritures comptables sont aujourd'hui saisies dans le système informatique de l'entreprise. Ces écritures comptables sont même souvent automatiquement entrées dans le logiciel comptable à partir des flux réels ou financiers constatés. Par exemple, une entrée de marchandise dans l'entreprise, constatée au niveau d'un entrepôt, engendrera l'écriture comptable correspondante dans le logiciel comptable de l'entreprise. De la même façon, une vente constatée par un vendeur déclenchera une écriture comptable de vente.

Cependant, il est plus simple de comprendre l'organisation comptable en se reportant dans les années 1970 où toutes les écritures comptables faisaient encore l'objet d'une écriture manuelle. Ainsi, chaque écriture était inscrite sur un journal comptable dans lequel tous les flux de l'entreprise étaient retranscrits les uns sous les autres.

Passage flux à écriture comptable

Écriture des flux

Prenons pour exemple de flux l'achat d'une agrafeuse pour un montant de 17 euros dans un supermarché. Cette opération se décompose en deux flux :
– un flux réel : l'achat de cette fourniture de bureau,
– un flux financier : le règlement de la facture correspondante (le ticket de caisse).

Il est absolument indispensable d'écrire distinctement ces deux flux :

Flux réel : achat fourniture

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Achat agrafeuse Facture 08/03	Achat	Fournisseur	17,00€	17,00€

Flux financier : règlement agrafeuse

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Facture SuperMamouth 08/03 agrafeuse	Fournisseur	Banque	17,00€	17,00€

Tableau des emplois-ressources

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES
EMPLOIS	RESSOURCES
Achat agrafeuse	17,00€	Fournisseurs	17,00€
Fournisseur	17,00€	Banque	17,00€

Écriture comptable

Les flux sont comptabilisés dans un journal comptable.

Les flux financiers sont comptabilisés dans un journal spécial : le journal de banque.

Les flux réels sont comptabilisés suivant les cas dans le journal d'achats, le journal de ventes, le journal des opérations diverses...

L'opération précédente d'acquisition d'une agrafeuse fait donc l'objet de deux écritures comptables :

Journal des achats

: achat de l'agrafeuse

Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
Fournitures de bureau	Agrafeuse SuperMamouth 08/03	17,00
Fournisseur	Agrafeuse SuperMamouth 08/03		17,00

Journal de banque

: règlement de l'agrafeuse

Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
Fournisseur	Agrafeuse SuperMamouth 08/03	17,00
Banque	Agrafeuse SuperMamouth 08/03		17,00

Autre présentation journaux comptables

Dans cette autre présentation, les journaux sont distingués lors de la saisie, dans une colonne spécifique.

De plus, un numéro de compte est attribué à chaque poste comptable utilisé.

Chaque flux comptabilisé est par ailleurs numéroté.

Cette présentation est celle de l'outil comptable proposé sur ce site (utiliser le formulaire "contact" en bas de page et indiquer simplement "logiciel") et dont une utilisation parallèle à ces cours permet de s'assurer une parfaite compréhension des écritures comptables d'une part et de l'organisation comptable d'autre part.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	1	08/03/2014	606300	Fournitures de bureau	Agrafeuse SuperMamouth	17,00
ACHATS	1	08/03/2014	401000	Fournisseur	Agrafeuse SuperMamouth		17,00
BANQUE	2	08/03/2014	401000	Fournisseur	Agrafeuse SuperMamouth	17,00
BANQUE	2	08/03/2014	512000	Banque	Agrafeuse SuperMamouth		17,00

La présentation d'une écriture comptable découle de la présentation de l'écriture des flux constatés dans une entreprise (mis en évidence précédemment) et du report de ces flux dans le tableau des emplois et ressources de l'entreprise.