Formation logiciel comptabilite

Bilan emploi ressource comptables

formation logiciel comptabilite — 2012-03-07T18:22:56Z

A partir des notions d'emplois et de ressources, on arrive à la définition d'un bilan comptable.

Suite à l'étude des flux qui préparent à l'enregistrement des écritures comptables, les notion d'emploi et ressource introduisent la notion de bilan comptable.

Notion de bilan emplois-ressources

Durant une période donnée, des flux sont constatés dans une entreprise (revoir la notion de flux). Ces flux viennent impacter le bilan des emplois et ressources de l'entreprise.

Les ressources de l'entreprise correspondent aux origines des flux, les ressources sont ce qui permet l'existence de ces flux (flux sortant).

Les emplois sont les destinataires de ces flux (flux entrant).

Chaque flux a donc une incidence sur les emplois et ressources de l'entreprise pour une même valeur.

Incidence des flux sur le bilan emplois-ressources

Considérons des exemples de flux et constatons leurs incidences sur le bilan emplois-ressources d'une entreprise.

Achat de marchandises

Un fournisseur, à l'origine du flux (la ressource donc) permet à l'entreprise Labrousse de recevoir des marchandises pour une valeur de 800€ (l'achat de marchandises constituant l'emploi).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Achat marchandises	Achat	Fournisseur	800€	800€

L'impact de ce flux dans les comptes de l'entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS	RESSOURCES
Achat de marchandises	800,00€	Fournisseurs	800,00€

Vente des marchandises

L'entreprise Labrousse, à l'origine du flux (la ressource donc) vend à un client les marchandises précédemment achetées 800€ pour 1.400€ à un client (destinataire du flux, l'emploi).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Vente de marchandises	Client	Vente	1.400€	1.400€

L'impact de ce flux dans les comptes de l'entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS	RESSOURCES
Clients	1.400,00€	Vente de marchandises	1.400,00€

Règlement des marchandises par le client

Le client de l'entreprise Labrousse, à l'origine du flux (la ressource donc) émet un règlement en faveur de l'entreprise Labrousse (la destinataire du flux).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Règlement du client de Labrousse	Banque	Client	1.400€	1.400€

L'impact de ce flux dans les comptes de l'entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS	RESSOURCES
Banque	1.400,00€	Clients	1.400,00€

Règlement des marchandises au fournisseur

L'entreprise Labrousse, à l'origine du flux (la ressource donc) règle les marchandises achetées 800€ à son fournisseur (le destinataire du flux).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Règlement du fournisseur de Labrousse	Fournisseur	Banque	800€	800€

L'impact de ce flux dans les comptes de l'entreprise Labrousse est le suivant :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS	RESSOURCES
Fournisseur	800,00€	Banque	800,00€

Synthèse tableau des emplois ressources

Suite au report des quatre flux précédents dans le tableau des emplois ressources de l'entreprise Labrousse, ce dernier comprend alors l'ensemble des informations suivantes :

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS	RESSOURCES
Achat de marchandises	800,00€	Fournisseurs	800,00€
Clients	1.400,00€	Vente de marchandises	1.400,00€
Banque	1.400,00€	Clients	1.400,00€
Fournisseur	800,00€	Banque	800,00€

Il est possible de compenser les emplois et ressources de même nature :
– Un fournisseur qui a constitué une ressource pour 800 euros lors de la livraison de marchandises est devenu un emploi pour 800 euros lorsque l'entreprise a dû payer ces marchandises : le fournisseur, emploi et ressource pour un même montant, peut donc disparaître de ce tableau de synthèse.
– Il en est de même pour le client tout d'abord emploi pour 1.400 euros puis ressource pour le même montant.
– La banque a constitué un emploi pour 1.400 euros puis une ressource pour 800 euros ; le solde de ces deux flux est un emploi pour 600 euros.

TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES LABROUSSE
EMPLOIS	RESSOURCES
Banque	600,00€
Achat de marchandises	800,00€	Vente de marchandises	1.400,00€

Le bilan des emplois-ressources permet de comprendre l'incidence des flux constatés durant une période sur le bilan de l'entreprise et prépare ainsi la notion de bilan comptable.

Flux comptables emplois ressources

formation logiciel comptabilite — 2011-10-18T14:09:52Z

La définition des flux permet d'introduire la notion d'emplois et de ressources est le meilleur moyen de présenter les bases d'une écriture comptable.

La notion de flux permet de préparer la méthode d'enregistrement d'une écriture comptable.

Définition flux financiers flux réels

Un flux est un mouvement qui résulte des opérations qu'effectue une entreprise avec ses partenaires.

Il faut distinguer
– les flux réels, flux physiques : vente de marchandises, achat immobilisation, service de transport...
– de flux financiers : encaissement d'une facture de vente de marchandises, règlement facture fournisseurs, transfert de fonds d'un compte bancaire à un autre, d'un compte d'épargne à un compte courant ou à la caisse (espèces) de l'entreprise...

Généralement, toute opération fait donc l'objet de deux flux de même valeur mais de sens opposé. Par exemple, un achat de marchandises pour 1.000€ fait l'objet :
– d'un flux réel de 1.000€ : du fournisseur vers l'entreprise (réception de la marchandise),
– d'un flux financier de 1.000€ : de l'entreprise vers son fournisseur (règlement de la facture d'achat correspondante).

Notion d'emploi ressource

L'origine d'un flux permet l'existence de ce flux : c'est la ressource de l'opération.

La destination d'un flux est l'objet du flux : l'emploi de l'opération.

Tous les flux seront comptabilisés dans l'entreprise. Aussi, pour chaque flux, la comptabilité notera la ressource de l'opération et son emploi. La notion d'emploi-ressource prépare donc la notion de débit-crédit.

Exemples de flux

Considérons une entreprise Martin et les opérations suivantes :

Achat de marchandises

Flux réel d'un montant de 1.500€ depuis le fournisseur (ressource : qui est à l'origine du flux en envoyant des marchandises) vers l'entreprise Martin (emploi : le destinataire de ces marchandises).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Achat marchandises	Achat	Fournisseur	1.500€	1.500€

Règlement par chèque des marchandises

Flux monétaire d'un montant de 1.500€ depuis l'entreprise Martin (ressource : qui est à l'origine du flux en décidant de ce règlement) vers son fournisseur (emploi : le destinataire de ce règlement).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Règlement fournisseur	Fournisseur	Banque	1.500€	1.500€

Vente de marchandises pour 2.000€ payées comptant en espèces

Flux réel d'un montant de 1.000€ depuis l'entreprise Martin (ressource : qui permet l'existence de ce flux en vendant ces marchandises) vers le client (emploi : le destinataire de ces marchandises).

Et flux financier d'un montant de 1.000€ depuis le client (ressource : qui est à l'origine du flux financier en décidant de payer les marchandises achetées) vers l'entreprise Martin (emploi : le destinataire de ce règlement en espèces).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Vente de marchandises par Martin	Client	Vente	2.000€	2.000€
Règlement du client en espèces	Caisse (espèces)	Client	2.000€	2.000€

Salaires mensuels

Flux réel d'un montant de 12.000€ par mois du personnel (ressource : qui est à l'origine du flux en raison de l'apport de main d'œuvre effectué à l'entreprise Martin) vers l'entreprise Martien (emploi : le destinataire de cette force de travail).

Et flux financier d'un montant de 12.000€ payés en fin de mois par l'entreprise Martin (ressource : qui est à l'origine de ce flux financier car c'est l'entreprise Martin qui paie ces salaires) à son personnel (emploi : destinataire des virements effectués).

Opération	Destinataires flux	Origine flux	Montant emploi	Montant ressource
Charge salariale pour Martin	Salaires	Salariés	12.000€	12.000€
Règlement des salaires par Martin	Salariés	Banque	12.000€	12.000€

Les flux sont les mouvements constatés dans l'entreprise, mouvements de trésorerie, mouvements de biens... et sont à comptabiliser par des écritures comptables. La décomposition des flux en emplois ressources permet de préparer la comptabilisation des écritures comptables au débit et au crédit du journal comptable.

Les principes comptables comptabilité générale

formation logiciel comptabilite — 2011-05-24T09:47:36Z

Présentation des 6 principes de la comptabilité.

Les principes comptables sont des règles qui permettent de mieux comprendre la cohérence des états financiers d'une entreprise et qui justifient la saisie de certaines écritures comptables, écritures d'inventaire en particulier (passées en fin d'année généralement dans le but de mettre à jour les comptes de bilan).

Indépendance des exercices

Durant chaque exercice comptable doivent être comptabilisés toutes les opérations de l'exercice et uniquement les opérations de l'exercice. Aussi, un certain nombre d'opérations à cheval sur plusieurs exercices doivent faire l'objet de régularisations (abonnement courant sur plusieurs exercices, facturations-livraisons réalisées sur des exercices différents...).
Cette notion de cut-off et ces écritures d'ajustement sont étudiées en détail sur ce site.

Principe de prudence

La comptabilité, par prudence, prend en compte les risques latents mais pas les plus-values latentes. Par exemple, une entreprise qui détient des actions comptabilise les moins-values latentes sur les titres détenus (même si cette moins-value à la date de clôture a été totalement effacée au jour de la présentation des comptes d'ailleurs, du fait du principe de l'indépendance des exercices...) mais pas les plus-values latentes.

Régularité et sincérité des comptes image fidèle

C'est ce que vérifie notamment un commissaire aux comptes lorsqu'il audite une comptabilité. Son rapport indiquera si les comptes de l'entreprise auditée sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle de la réalité.

Permanence des méthodes

D'un exercice à l'autre, les règles comptables suivies par une entreprise doivent demeurer les mêmes pour permettre la comparaison entre les exercices. Lorsqu'un changement de méthode comptable s'impose (changement d'un plan d'amortissement par exemple) l'annexe des comptes annuels devra justifier ce changement de méthode et l'expliquer.

Bilan au coût historique

Les valeurs inscrites dans les comptes d'une entreprise sont les coûts historiques. Dans le bilan comptable de cette entreprise, les immobilisations figurent donc pour leur coût d'achat. Par exemple, dans une société civile immobilière (SCI), les biens immobiliers acquis par la SCI sont inscrits au bilan pour leur coût d'achat : valeur d'acquisition augmentée des frais d'acquisition.

Or ce principe du coût historique conduit à des étrangeté. En effet, un immeuble détenu depuis 50 ans reste inscrit au bilan pour son coût d'acquisition (pas même réévalué de l'érosion monétaire par exemple). Or ce coût historique, dans une SCI immobilière par exemple, ne permet pas d'avoir une idée de la valeur réelle du patrimoine de cette SCI et donc de la valeur des parts sociales de cette SCI.

En ce qui concerne les entreprises, le principe du coût historique est remis en cause par les normes internationales IASB qui préconisent de réévaluer au bilan la valeur brute des immobilisations.

Principe de la partie double

Le principe de la partie double n'est pas un principe fondateur de la comptabilité mais d'une structure des écritures comptables étudiée dans un article distinct.

De grands principes comptables régissent la présentation des états financiers d'une entreprise et donc la tenue d'une comptabilité.

Définition Comptabilité générale

formation logiciel comptabilite — 2011-05-23T14:27:33Z

Cette définition de la comptabilité générale s'appuie sur l'objectif de cette comptabilité par rapport aux comptabilités de gestion et analytique.

En présentant les différentes formes de comptabilités (générale, analytique, de gestion), on définit le lien entre suivi comptable des flux, autrement dit les écritures comptables, et management de l'entreprise.

La comptabilité dans l'antiquité

La comptabilité existe depuis que l'homme sait compter et qu'il réalise des opérations de commerce. La comptabilité permet en effet de noter les achats et ventes réalisés mais également les paiements encaissés. Or, depuis longtemps, les lettres de change existent, permettant de différer un paiement par rapport à une livraison. Comptabiliser les opérations réalisées, c'est permettre de mesurer l'activité d'une entreprise et de contrôler sa trésorerie.

La comptabilité générale

Une entreprise a l'obligation de rendre compte de son activité à tous les tiers avec qui cette entreprise est en relation :
– ses fournisseurs et clients : la circularisation des fournisseurs et clients permet notamment de comparer les soldes comptables chez un fournisseur et son client. Il faut également souligner que fournisseurs et clients appartiennent de plus en plus souvent à un même groupe et que les échanges entre filiales sont vérifiées au jour le jour.
– le personnel : informé de la santé de l'entreprise par le CE.
– les banques : les comptes d'une entreprise sont le supports indispensable à toute demande de prêt ou d'autorisation de découvert.
– les caisses de cotisations sociales : la paie des salariés permet le calcul des cotisations dues par l'entreprise aux différentes caisses de cotisations et ces caisses de cotisations sont donc habilitées à vérifier l'exactitude de la comptabilité de l'entreprise.
– l'Etat : de la même façon, l'entreprise doit s'acquitter d'impôts et de taxes qui sont directement liés à ses données comptables : la TVA, taxe sur la formation, la CET (ancienne taxe professionnelle), l'impôt sur les sociétés... Le fisc a donc intérêt également à contrôler la régularité de la comptabilité des entreprises.
– les actionnaires de l'entreprise, partenaires...

La comptabilité générale obéit à des règles comptables qui permettent que toute comptabilité puisse être lue et contrôlée de la même manière par ses tiers.

La comptabilité analytique

La comptabilité analytique est suivie par le service "contrôle de gestion" mais découle de la comptabilité générale. En conséquence, les logiciels comptables permettent aujourd'hui, en même temps que la saisie des informations nécessaires à la comptabilité générale, de saisir des informations complémentaires qui seront utilisées par le contrôle de gestion.

La comptabilité analytique est la décomposition ou le regroupement des flux constatés par la comptabilité générale pour étudier les coûts d'une entreprise. Apparue dans les années 1960 au sein des grands groupes américains, la comptabilité analytique avait pour but de contrôler la cohérence des comptes et de mettre en évidence les fraudes ou le manque de performance.

Aujourd'hui, la comptabilité analytique permet une étude transversale des charges de l'entreprise. Plutôt que de classer les charges par fournisseurs, les ventes par clients... la comptabilité analytique réparti tous les coûts de l'entreprise par produit, par centre de profit... critères définis par la direction. La comptabilité analytique permet donc d'analyser les sources de profits et de pertes dans l'entreprise et d'aider ainsi à la gestion de l'entreprise.

De plus, la connaissance des coûts au sein d'une entreprise permet d'anticiper l'évolution de ces coûts et d'anticiper les résultats futurs : le contrôle de gestion a donc également la lourde tache d'anticiper, en fonction de scénarios d'activité, le détail des comptes de l'exercice en cours et, au fur et à mesure de l'écoulement de cet exercice, de comparer les coûts réels constatés par la comptabilité générale aux coûts prévisionnels pour expliquer les écarts et permettre là encore d'aider à la prise de décision.

La comptabilité de gestion

Plus récente que la comptabilité analytique et plus développée encore que celle-ci, la comptabilité de gestion s'appuie sur la comptabilité générale, source d'information basée sur le passé, pour anticiper les coûts, les profits à attendre, les conséquences financières... de décisions de gestion : abandon d'une activité, lancement d'un nouveau produit, déménagement de l'entreprise, délocalisation...

Définition de la comptabilité et de la comptabilité générale, comptabilité de gestion et comptabilité analytique.