Exemple de compte de résultat

formation logiciel comptabilite — 2012-12-06T10:11:06Z

Le compte de résultat est établi par le report des soldes des comptes de charges et de produits de la balance comptable.

Pour établir l'exemple de compte de résultat ci-dessous, ce sont les soldes qui figurent dans notre exemple de balance comptable de SCI qui ont été reportés.

Exemple compte de résultat d'une SCI

Le compte de résultat récapitule par nature les produits puis les charges d'un exercice.

Nous avons choisi de présenter en liste le compte de résultat, reprenant ainsi la présentation d'une liasse fiscale. Cependant, une présentation qui distingue, d'un côté les produits, de l'autre les charges, est utilisée dans nos cours de comptabilité.

COMPTE DE RESULTAT AU 31/12/14
n° cpt	libellé compte	2014
70	Produits d'exploitation
706	Production vendue services	7.190,00
708	Produits activités annexes	683,21
Total produits d'exploitation	7.873,21
76	Produits financiers
Total produits financiers	0,00
77	Produits exceptionnels
Total produits exceptionnels	0,00
Total comptes de produits :	7.873,21
60	Charges d'exploitation
Total charges d'exploitation	0,00
61	Autres charges externes
614100	Provision sur charges locatives	1.104,92
614200	Régularisation charges locatives ex. antérieur	12,47
615200	Travaux d'entretien déductibles	738,50
615300	Travaux copropriété déductibles	151,75
616000	Assurances	53,63
Total autres charges externes	2.061,27
62	Autres services extérieurs
627000	Commissions bancaires	16,00
Total autres services extérieurs	16,00
63	Impôts et taxes
635000	Impôts et taxes	341,00
Total impôts et taxes	341,00
64	Charges de personnel
Total charges de personnel	0,00
65	Autres charges de gestion courante
Total autres charges de gestion courante	0,00
66	Autres charges financières
661000	Intérêts et charges assimilées	2.601,98
Total charges financières	2.601,98
67	Charges exceptionnelles
Total charges exceptionnelles	0,00
Total comptes de charges :	5.020,25,21
120000	Résultat (positif=bénéficie ; négatif=perte)	2.852,96

Formation du résultat dans le compte de résultat

La différence entre les produits et les charges est le résultat comptable. Si les produits sont supérieurs aux charges, il s'agit d'un bénéfice, dû aux propriétaires de l'entreprise. Dans le cas contraire, la perte devient un élément négatif du patrimoine de l'entreprise, inscrite au passif du bilan (dans les capitaux propres).

Il faut noter que le résultat de l'exercice (bénéfice de 2.852,96 euros dans notre exemple) apparaît à la fois (et pour un même montant évidemment) :
– au compte de résultat, par la différence positive entre les produits et les charges de l'exercice,
– au bilan (voir l'exemple de bilan correspondant), par la différence entre les actifs possédés par l'entreprise à la date de clôture de l'exercice et le total des dettes à cette même date. Qu'il soit positif ou négatif, le résultat apparaît toujours au bilan dans les capitaux propres, car un bénéfice est une dette de la société envers ses associés (les associés ont la liberté de décider en assemblée générale de se verser ce bénéfice), et une perte vient limiter la solidité financière apportée par les associés (sous forme d'apports initiaux notamment, le capital).

Suite à l'établissement d'une balance comptable, les soldes des comptes de produits et charges sont reportés en liste dans le compte de résultat pour afficher le résultat comptable de l'exercice.

Exemple de bilan comptable

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T16:07:07Z

Cet exemple de bilan permet de poursuivre notre exemple réel d'une comptabilité de SCI, depuis la saisie des écritures au journal jusqu'à l'établissement de ses états financiers.

Formation du bilan à partir de la balance

Cet exemple de bilan est issu de notre exemple de balance comptable précédent.

Chaque compte de bilan est reporté :
– à l'actif, avec un signe positif si son solde est débiteur, un signe négatif si son solde est créditeur,
– au passif, avec un signe positif si son solde est créditeur, un signe négatif si son solde est débiteur.

Exemple bilan comptable d'une SCI

A noter que l'exemple de bilan suivant ne tient pas compte des amortissements des immobilisations, notion qui est abordée dans nos cours de comptabilité.

Présentation du bilan

Le bilan comprend deux parties :

Le haut de bilan met en valeur :
- les capitaux propres, apportés à l'entreprise pour le long terme : apports des associés, résultats conservés en réserve, réserves imposées par les statuts, emprunts bancaires...
- les immobilisations, biens matériels ou immatériels dont la durée de vie est de plusieurs années, idéalement financés par les capitaux propres (des ressources stables (capitaux) devant suffire à financer les emplois stables (immobilisations).
Le bas de bilan faisant la synthèse :
- de l'impact de l'activité de l'entreprise sur ses créances, l'actif circulant regroupant tous les comptes de trésorerie et les clients,
- des dettes de l'entreprise liées à son exploitation : fournisseurs et caisses de cotisations sociales principalement.

Exemple bilan SCI

Dans notre exemple, le report des comptes de la balance comptable de l'entreprise donne le bilan suivant :

BILAN AU 31/12/16
ACTIF	PASSIF
Actif immobilisé	Capitaux propres
213000	Constructions	63.876,14	101000	Capital	1.000
			106800	Autres réserves	2.000
			110000	Report à nouveau créditeur	345,87
			120000	Résultat de exercice	2.852,96
Total actif immobilisé	63.876,14	Total capitaux propres	6.198,83
Actif circulant	Dettes
512000	Banque	1.203,19	164000	Emprunts	40.620,50
			455000	Comptes courants associés	17.000,00
			467100	Autres dettes	600,00
Total actif circulant	1.203,19	Total dettes	58.220,50
Comptes régularisation Actif	Comptes régularisation Passif
			487000	Produits constatés d'avance	660,00
Total ACTIF	65.079,33	Total PASSIF	65.079,33

Formation du résultat au bilan

Le bilan fait la différence entre les actifs et les éléments de passif d'une entreprise. Si l'entreprise a un total d'actif plus important que ses dettes, elle dégage un résultat positif. Ce résultat est dû aux associés ou actionnaires. Il s'enregistre donc dans les dettes de l'entreprise.

Étant donné que tous les soldes des comptes de la balance sont répartis entre le bilan et le compte de résultat, l'écart entre les comptes repris dans le bilan est le même que celui constaté dans le compte de résultat. Ainsi, le résultat obtenu dans notre exemple de bilan est le même que celui qui apparaît dans l'exemple correspondant de compte de résultat.

Les soldes des comptes d'immobilisations, de capitaux propres, de créances et de dettes qui figurent dans la balance comptable sont reportés dans le bilan, faisant apparaître un résultat par la différence entre les actifs de l'entreprise et son passif.

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