Formation logiciel comptabilite

Exemple de compte de résultat

formation logiciel comptabilite — 2012-12-06T10:11:06Z

Le compte de résultat est établi par le report des soldes des comptes de charges et de produits de la balance comptable.

Pour établir l'exemple de compte de résultat ci-dessous, ce sont les soldes qui figurent dans notre exemple de balance comptable de SCI qui ont été reportés.

Exemple compte de résultat d'une SCI

Le compte de résultat récapitule par nature les produits puis les charges d'un exercice.

Nous avons choisi de présenter en liste le compte de résultat, reprenant ainsi la présentation d'une liasse fiscale. Cependant, une présentation qui distingue, d'un côté les produits, de l'autre les charges, est utilisée dans nos cours de comptabilité.

COMPTE DE RESULTAT AU 31/12/14
n° cpt	libellé compte	2014
70	Produits d'exploitation
706	Production vendue services	7.190,00
708	Produits activités annexes	683,21
Total produits d'exploitation	7.873,21
76	Produits financiers
Total produits financiers	0,00
77	Produits exceptionnels
Total produits exceptionnels	0,00
Total comptes de produits :	7.873,21
60	Charges d'exploitation
Total charges d'exploitation	0,00
61	Autres charges externes
614100	Provision sur charges locatives	1.104,92
614200	Régularisation charges locatives ex. antérieur	12,47
615200	Travaux d'entretien déductibles	738,50
615300	Travaux copropriété déductibles	151,75
616000	Assurances	53,63
Total autres charges externes	2.061,27
62	Autres services extérieurs
627000	Commissions bancaires	16,00
Total autres services extérieurs	16,00
63	Impôts et taxes
635000	Impôts et taxes	341,00
Total impôts et taxes	341,00
64	Charges de personnel
Total charges de personnel	0,00
65	Autres charges de gestion courante
Total autres charges de gestion courante	0,00
66	Autres charges financières
661000	Intérêts et charges assimilées	2.601,98
Total charges financières	2.601,98
67	Charges exceptionnelles
Total charges exceptionnelles	0,00
Total comptes de charges :	5.020,25,21
120000	Résultat (positif=bénéficie ; négatif=perte)	2.852,96

Formation du résultat dans le compte de résultat

La différence entre les produits et les charges est le résultat comptable. Si les produits sont supérieurs aux charges, il s'agit d'un bénéfice, dû aux propriétaires de l'entreprise. Dans le cas contraire, la perte devient un élément négatif du patrimoine de l'entreprise, inscrite au passif du bilan (dans les capitaux propres).

Il faut noter que le résultat de l'exercice (bénéfice de 2.852,96 euros dans notre exemple) apparaît à la fois (et pour un même montant évidemment) :
– au compte de résultat, par la différence positive entre les produits et les charges de l'exercice,
– au bilan (voir l'exemple de bilan correspondant), par la différence entre les actifs possédés par l'entreprise à la date de clôture de l'exercice et le total des dettes à cette même date. Qu'il soit positif ou négatif, le résultat apparaît toujours au bilan dans les capitaux propres, car un bénéfice est une dette de la société envers ses associés (les associés ont la liberté de décider en assemblée générale de se verser ce bénéfice), et une perte vient limiter la solidité financière apportée par les associés (sous forme d'apports initiaux notamment, le capital).

Suite à l'établissement d'une balance comptable, les soldes des comptes de produits et charges sont reportés en liste dans le compte de résultat pour afficher le résultat comptable de l'exercice.

Définition balance comptable

formation logiciel comptabilite — 2012-12-03T13:02:00Z

La définition d'une balance comptable tient à :
– sa construction,
– son utilisation dans le cadre d'un audit des comptes, pour déceler des anomalies éventuelles dans une comptabilité.

Présentation d'une balance comptable

Une balance comptable reprend les soldes de chaque compte du plan comptable de l'entreprise. Pour déterminer ce solde, le total des débits et crédits de la période sont également reportés dans une balance (voir notre exemple de balance comptable).

Au final, c'est la dernière ligne de chaque compte dans le grand-livre qui est reportée dans la balance.

Pour exemple, reprenons le compte de produit (compte n°706000, correspondant à des loyers encaissés) présenté dans la définition d'un grand-livre comptable et notons la dernière ligne de ce compte dans le grand-livre :

n°compte	libellé compte	n°pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
706000	Production vendue			TOTAL	0,00	7.190,00	-7.190,00

On peut reporter dans la balance la décomposition de ce solde à la clôture de l'exercice :

n°compte	libellé compte	total débit	total crédit	solde
706000	Production vendue	0,00	7.190,00	-7.190,00

La balance n'est donc qu'un état de synthèse qui avait pour utilité principale, lorsque la comptabilité était tenue manuellement (avant l'existence de logiciels comptables), de permettre le passage entre le grand-livre et les états financiers en s'assurant de l'égalité entre l'ensemble des soldes débiteurs et créditeurs.

En effet, une balance est obligatoirement équilibrée et le résultat de l'entreprise n'y apparaît pas puisque tous les comptes utilisés y figurent. Ce n'est que lorsque l'on répartira ces comptes entre le bilan et le compte de résultat qu'un déséquilibre apparaîtra dans chacun des deux documents et pour un montant équivalent : le résultat.

Contrôle des soldes d'ouverture

La première demande de tout auditeur qui doit contrôler une comptabilité est l'édition d'une balance comptable de l'exercice concerné et sur laquelle figurera les soldes de l'exercice antérieur.

Son premier contrôle consiste à vérifier que les soldes d'ouverture correspondent bien aux soldes affichés dans les états financiers de l'exercice antérieur.

Reprenons l'exemple ci-dessus :

n°compte	libellé compte	débit	crédit	solde N	solde N-1
706000	Production vendue	0,00	7.190,00	-7.190,00	-7.020,00

NB : en négatif apparaissent les soldes créditeurs.

Ce premier contrôle consiste donc dans cet exemple à vérifier que le solde du compte 706000 Production vendue dans le compte de résultat de l'année N-1 était bien de 7.020,00 euros.

Ce contrôle est particulièrement important dans la mesure où il permet de déceler des erreurs qui proviendraient de la saisie d'une écriture concernant l'exercice N dans le journal de N-1. Normalement, les comptes étant clôturés, une telle erreur est impossible. En revanche, dans une petite entreprise qui utilise un logiciel comptable parfois trop souple, ce cas de figure est envisageable. En particulier, le solde des comptes de trésorerie (banque et caisse) et de tiers (clients et fournisseurs) à l'ouverture sont à vérifier.

Vérification de l'exhaustivité grâce à la balance comptable

La balance comptable permet également de vérifier la cohérence de l'évolution des soldes d'un exercice sur l'autre. Il est donc intéressant de faire ressortir la variation annuelle des soldes de la balance :

Contrôle des produits

n°compte	libellé compte	solde N	solde N-1	écart N / N-1	variation N / N-1
706000	Production vendue	-7.190,00	-7.020,00	-170,00	2,42%

Dans notre exemple, la variation des loyers encaissés correspond à l'augmentation légale des loyers. Cette variation semble donc justifiée.

En revanche, on peut imaginer que l'on rencontre une anomalie au regard des charges locatives encaissées :

n°compte	libellé compte	solde N	solde N-1	écart N / N-1	variation N / N-1
708100	Charges locatives	- 700,00	- 840,00	+ 140,00	- 16,67%

Quelle opération justifie une baisse des charges appelées durant l'exercice N ? Une régularisation des charges antérieures ? Ou bien, plus simplement, une erreur sur le compte utilisé ? En effet, le produit correspondant a très bien pu être enregistré dans un compte autre que le 708100. Pour répondre à cette question et trouver l'origine de cette anomalie, il faut consulter le détail de ce compte dans le grand-livre et vérifier que 12 écritures (1 par mois) y figurent bien.

Contrôle des charges

De la même façon, la cohérence des charges d'un exercice et leur exhaustivité (toutes les charges de l'exercice ont bien été comptabilisées) sont à contrôler.

Par exemple, les comptes de cotisations sociales posent souvent problème en raison des régularisations de charges qui interviennent durant l'année.

n°compte	libellé compte	solde N	solde N-1	écart N / N-1	variation N / N-1
645100	URSSAF	3.800,00	4.100,00	- 300,00	- 7,32%
645200	Mutuelle	700,00	900,00	- 200,00	- 22,22%
645300	Retraites et de prévoyance	1.120,00	1.200,00	- 80,00	- 6,67%

La baisse des cotisations URSSAF est parfaitement possible. Il suffit pour cela qu'une baisse des revenus de l'exploitant ait été constatée, entraînant une régularisation de ses cotisations. D'ailleurs, la variation des cotisations URSSAF est cohérente avec celle des cotisations retraite (assises également sur le revenu d'activité).
En revanche, la baisse de 22% des cotisations versées à la Mutuelle est suspecte et l'origine de cette diminution est à rechercher ou à justifier (présenter une explication détaillée et justifiée, un changement de couverture par la mutuelle par exemple).

En conclusion, l'analyse de la balance comptable permet de s'assurer dans le grandes lignes de la cohérence d'une comptabilité. Certes, ce n'est pas dans la balance que l'on découvrira une facture d'un montant faible non saisie durant l'exercice. En revanche, l'oubli de l'amortissement d'une immobilisation, de la comptabilisation des cotisations du dernier trimestre, des erreurs d'imputation au niveau des comptes utilisés... peuvent être repérés par une analyse de la balance comptable.

La balance comptable est une synthèse des soldes des comptes d'une entreprise et c'est le document à privilégier pour analyser la cohérence de la comptabilité d'une période, par la comparaison avec les soldes de l'exercice antérieur.

Exemple de bilan comptable

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T16:07:07Z

Cet exemple de bilan permet de poursuivre notre exemple réel d'une comptabilité de SCI, depuis la saisie des écritures au journal jusqu'à l'établissement de ses états financiers.

Formation du bilan à partir de la balance

Cet exemple de bilan est issu de notre exemple de balance comptable précédent.

Chaque compte de bilan est reporté :
– à l'actif, avec un signe positif si son solde est débiteur, un signe négatif si son solde est créditeur,
– au passif, avec un signe positif si son solde est créditeur, un signe négatif si son solde est débiteur.

Exemple bilan comptable d'une SCI

A noter que l'exemple de bilan suivant ne tient pas compte des amortissements des immobilisations, notion qui est abordée dans nos cours de comptabilité.

Présentation du bilan

Le bilan comprend deux parties :

Le haut de bilan met en valeur :
- les capitaux propres, apportés à l'entreprise pour le long terme : apports des associés, résultats conservés en réserve, réserves imposées par les statuts, emprunts bancaires...
- les immobilisations, biens matériels ou immatériels dont la durée de vie est de plusieurs années, idéalement financés par les capitaux propres (des ressources stables (capitaux) devant suffire à financer les emplois stables (immobilisations).
Le bas de bilan faisant la synthèse :
- de l'impact de l'activité de l'entreprise sur ses créances, l'actif circulant regroupant tous les comptes de trésorerie et les clients,
- des dettes de l'entreprise liées à son exploitation : fournisseurs et caisses de cotisations sociales principalement.

Exemple bilan SCI

Dans notre exemple, le report des comptes de la balance comptable de l'entreprise donne le bilan suivant :

BILAN AU 31/12/16
ACTIF	PASSIF
Actif immobilisé	Capitaux propres
213000	Constructions	63.876,14	101000	Capital	1.000
			106800	Autres réserves	2.000
			110000	Report à nouveau créditeur	345,87
			120000	Résultat de exercice	2.852,96
Total actif immobilisé	63.876,14	Total capitaux propres	6.198,83
Actif circulant	Dettes
512000	Banque	1.203,19	164000	Emprunts	40.620,50
			455000	Comptes courants associés	17.000,00
			467100	Autres dettes	600,00
Total actif circulant	1.203,19	Total dettes	58.220,50
Comptes régularisation Actif	Comptes régularisation Passif
			487000	Produits constatés d'avance	660,00
Total ACTIF	65.079,33	Total PASSIF	65.079,33

Formation du résultat au bilan

Le bilan fait la différence entre les actifs et les éléments de passif d'une entreprise. Si l'entreprise a un total d'actif plus important que ses dettes, elle dégage un résultat positif. Ce résultat est dû aux associés ou actionnaires. Il s'enregistre donc dans les dettes de l'entreprise.

Étant donné que tous les soldes des comptes de la balance sont répartis entre le bilan et le compte de résultat, l'écart entre les comptes repris dans le bilan est le même que celui constaté dans le compte de résultat. Ainsi, le résultat obtenu dans notre exemple de bilan est le même que celui qui apparaît dans l'exemple correspondant de compte de résultat.

Les soldes des comptes d'immobilisations, de capitaux propres, de créances et de dettes qui figurent dans la balance comptable sont reportés dans le bilan, faisant apparaître un résultat par la différence entre les actifs de l'entreprise et son passif.

Exemple balance comptable

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T15:49:57Z

Après avoir donné une définition de la balance comptable (menu ci-contre), nous poursuivons ici notre exemple d'une comptabilité en présentant la balance annuelle d'une entreprise.

Présentation d'une balance comptable

Suite à la définition d'une balance comptable et surtout à son utilisation en fin d'exercice pour repérer d'éventuelles erreurs dans une comptabilité, l'exemple ci-dessous de balance comptable poursuit l'exercice qui consiste à suivre le report d'écritures comptables dans tous les documents qui constituent l'organisation comptable.

Chaque compte du grand-livre (de l'exemple de grand-livre de SCI précédent) est donc repris dans la balance en une ligne pour indiquer sur une période et pour chaque compte :
– le total débit durant la période,
– le total crédit,
– le solde du compte à la date de clôture (ou clôture intermédiaire).

Dans notre exemple :
– un solde positif est un solde débiteur (débit supérieur au crédit),
– un solde négatif est un solde créditeur.

Exemple balance comptable 2014 d'une SCI

n°compte	libellé compte	débit	crédit	solde
101000	Capital	0,00	1.000,00	-1.000,00
106800	Autres réserves	0,00	2.000,00	-2.000,00
110000	Report à nouveau	128,31	474,18	-345,87
120000	Résultat	4.217,56	4.217,56	0,00
164000	Emprunt	5.220,24	45.840,74	-40.620,50
213000	Constructions	63.876,14		63.876,14
409000	Avances et acomptes	400,00	400,00	0,00
455000	Comptes courants	5.000,00	22.000,00	-17.000,00
467100	Autres dettes	1.000,00	1.600,00	-600,00
487000	Produits constatés d'avance	0,00	660,00	-660,00
512000	Banque	14.878,49	13.675,30	1.203,19
614100	Provision sur charges	1.104,92		1.104,92
614200	Régul. charges ex. antérieurs	12,47		12,47
615200	Travaux d'entretien déductibles	738,50		738,50
615300	Travaux copropriété déductible	151,75		151,75
616000	Assurance	53,63		53,63
627000	Commissions bancaires	16,00		16,00
635000	Impôts, taxes	341,00		341,00
661000	Intérêts et charges assimilées	2.601,98		2.601,98
706000	Production vendue	0,00	7.190,00	-7.190,00
708000	Produits activités annexes	36,79	720,00	-683,81
	TOTAL	99.777,78	99.777,78	0,00

Report soldes balance dans les états financiers

La balance comptable est donc un document intermédiaire qui permet de présenter uniquement les soldes des comptes détaillés dans le grand-livre avant de les reporter dans les états financiers.

Dans notre exemple, les soldes des comptes de l'exercice ont donc été reportés dans :
– notre exemple de bilan,
– notre exemple de CR.

Les soldes des comptes détaillés dans le grand-livre sont repris dans la balance. Chaque compte du plan comptable de l'entreprise constitue donc une ligne de la balance comptable.

Grand-livre comptable définition

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T14:47:25Z

Suite à cette définition du grand-livre, nous poursuivons notre exemple d'une comptabilité réelle en présentant dans l'article suivant le grand-livre récapitulant l'ensemble des écritures de la SCI dont nous poursuivons la comptabilité jusqu'aux états financiers.

Construction du grand-livre comptable

Le grand-livre comptable est un document où figurent tous les comptes du plan comptable de l'entreprise.

Les lignes du journal comptable sont reportées une à une dans le grand-livre.

Prenons pour exemple l'écriture suivante comptabilisée au journal :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	17	05/05/2014	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 05/14	435,02
BANQUE	17	05/05/2014	512000	Banque	Emprunt Charenton 05/14		435,02

Les deux lignes de cette écriture sont reportées dans le grand-livre dans les deux comptes correspondants :

Dans le compte emprunt du grand-livre

n°compte	libellé compte	n°pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
164000	Emprunt	17	05/05/14	emprunt Charenton 05/14	435,02		solde précédent + 435,02

Dans le compte banque du grand-livre

n°compte	libellé compte	n°pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
512000	Banque	17	05/05/14	Emprunt Charenton 05/14		435,02	solde précédent - 435,02

Utilisation grand-livre comptable

L'intérêt premier du grand-livre comptable est de rassembler par compte les écritures du journal, première étape indispensable pour obtenir le solde de chaque compte. Or lorsque la comptabilité était tenue manuellement, cette étape était primordiale avant de pouvoir présenter une balance puis des états financiers.

Tout logiciel informatique permet aujourd'hui d'obtenir le grand-livre à partir du journal comptable. Aussi, le grand-livre est utilisé pour contrôler la comptabilité ces contrôles s'effectuant à partit du détail de toutes les opérations d'une période pour un même compte :

L'impression du compte de banque du grand-livre récapitule donc toutes les opérations bancaires comptabilisées sur un mois par exemple. Cette impression du compte 512000 banque du grand-livre comparé au relevé bancaire de l'entreprise est la base même du rapprochement bancaire.
De la même façon, le compte 530000 caisse permet de rapprocher les écritures de caisse comptabilisées avec l'inventaire de caisse.
Le récapitulatif d'un compte de tiers (compte de bilan, fournisseur, client...) peut-être comparé à la comptabilité de ce fournisseur ou client : c'est la circularisation des comptes. Par exemple, il est possible de comparer (à la demande de son commissaire aux comptes par exemple) le total annuel de ses achats à la SARL X en demandant à cette société un extrait de notre compte dans leur comptabilité.
Le détail annuel d'un compte de charge ou produit permet de vérifier le nombre d'opérations attendues sur cette période. Par exemple, dans un compte de loyer, on cherchera à vérifier que les 12 loyers mensuels ont bien été comptabilisés. On procèdera de même pour des mensualités d'emprunt, les salaires, les cotisations sociales mensuelles, trimestrielles...

Exemple contrôle loyers encaissés d'une SCI

Une SCI loue un bien immobilier. Aussi, son compte de produit utilisé pour l'encaissement de ces loyers devra refléter à la fin de l'année l'encaissement des 12 loyers annuels.

NB : la comptabilité d'une société civile immobilière ne présente aucune particularité, cet exemple nous permettant simplement d'éviter le problème de la TVA.

Extrait grand-livre annuel SCI X

n°compte	libellé compte	n°pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
706000	Production vendue
706000	Production vendue	2	05/01/14	Loyer Christian 01/14		590,00	-590,00
6	30/01/14	Loyer Lebrun 02/14		600,00	-1.190,00
8	02/03/14	Loyer Lebrun 03/14		600,00	-1.790,00
12	01/04/14	Loyer Lebrun 04/14		600,00	-2.390,00
16	03/05/14	Loyer Lebrun 05/14		600,00	-2.990,00
18	30/05/14	Loyer Lebrun 06/14		600,00	-3.590,00
21	28/06/14	Loyer Lebrun 07/14		600,00	-4.190,00
24	05/08/14	Loyer Lebrun 08/14		600,00	-4.790,00
26	01/09/14	Loyer Lebrun 09/14		600,00	-5.390,00
32	04/10/14	Loyer Lebrun 10/14		600,00	-5.990,00
36	02/11/14	Loyer Lebrun 11/14		600,00	-6.590,00
38	28/11/14	Loyer Lebrun 12/14		600,00	-7.190,00
706000	Production vendue			TOTAL	0,00	7.190,00	-7.190,00

Le compte de loyers du grand-livre annuel permet de contrôler l'exhaustivité des comptes de la SCI (tous les loyers de l'année ont été comptabilisés).

Les lignes du journal comptable sont reportées une à une dans le grand-livre comptable où toutes les informations du journal sont classées par numéro de compte.

Exemple grand-livre comptable

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T14:03:01Z

Ce modèle de grand-livre reprend l'intégralité des écritures d'une SCI saisies précédemment dans son journal comptable.

La présentation de ce grand-livre fait suite à notre définition du grand livre et correspond à celle du logiciel comptable gratuit que nous vous proposons de télécharger et d'utiliser parallèlement à nos cours pour mieux intégrer la notion d'organisation comptable notamment.

Les soldes de ce grand-livre seront ensuite repris dans notre modèle de balance comptable. En fin d'article figurent les liens qui permettent de consulter :
– notre article précédent, le journal par conséquent et l'ensemble des écritures reprises dans ce grand-livre.
– l'article suivant, la balance comptable de cette entreprise, reprenant les soldes des comptes de ce grand-livre.

Exemple grand-livre comptable SCI

n° compte	libellé compte	n° pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
101000	Capital	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		1.000,00	-1.000,00
101000	Capital	TOTAL	0,00	1.000,00	-1.000,00
106800	Autres réserves	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		2.000,00	-2.000,00
106800	Autres réserves	TOTAL	0,00	2.000,00	-2.000,00
110000	Report à nouveau	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		128,31	-128,31
110000	Report à nouveau	28	10/09/14	Affectation résultat 2013	128,31	345,87	-345,87
110000	Report à nouveau	TOTAL	128,31	474,18	-345,87
120000	Résultat	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		4.217,56	-4.217,56
120000	Résultat	28	10/09/14	Affectation résultat 2013	4.217,56		0,00
120000	Résultat	TOTAL	4.217,56	4.217,56	0,00
164000	Emprunt	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		43.238,76	-43.238,76
3	05/01/14	emprunt Charenton 01/14	435,02		-42.803,74
7	05/02/14	emprunt Charenton 02/14	435,02		-42.368,72
9	05/03/14	emprunt Charenton 03/14	435,02		-41.933,70
14	05/04/14	emprunt Charenton 04/14	435,02		-41.498,68
17	05/05/14	emprunt Charenton 05/14	435,02		-41.063,66
19	05/06/14	emprunt Charenton 06/14	435,02		-40.628,64
23	05/07/14	emprunt Charenton 07/14	435,02		-40.193,62
25	05/08/14	emprunt Charenton 08/14	435,02		-39.758,60
27	05/09/14	emprunt Charenton 09/14	435,02		-39.323,58
33	05/10/14	emprunt Charenton 10/14	435,02		-38.888,56
37	05/11/14	emprunt Charenton 11/14	435,02		-38.453,54
39	05/12/14	emprunt Charenton 12/14	435,02		-38.018,52
41	31/12/14	Intérêts 2014 Charenton		2.601,98	-40.620,50
164000	Emprunt	TOTAL	5.220,24	45.840,74	-40.620,50
213000	Cons- tructions	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13	63.876,14		63.876,14
213000	Constructions	TOTAL	63.876,14		63.876,14
409000	Avances et acomptes	10	16/03/14	SMA acompte F56 plomberie Kab Breton	400,00		400,00
15	23/04/14	SMA F56 plomberie Kab Breton		400,00	0,00
409000	Avances et acomptes	TOTAL	400,00	400,00	0,00
455000	Comptes courants	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		18.000,00	-18.000,00
28	10/09/14	Affectation résultat Lemaire		2.000,00	-20.000,00
28	10/09/14	Affectation résultat Groyanbert		2.000,00	-22.000,00
29	18/09/14	Virement remb. Compte courant Lemaire	2.500,00		-19.500,00
29	18/09/14	Virement remb. Compte courant Groyanbert	2.500,00		-17.000,00
455000	Comptes courants	TOTAL	5.000,00	22.000,00	-17.000,00
467100	Autres dettes	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13		1.000,00	-1.000,00
4	29/01/14	Remboursement dépôt garantie Christian	1.000,00		0,00
5	30/01/14	Dépôt garantie Lebrun		600,00	-600,00
467100	Autres dettes	TOTAL	1.000,00	1.600,00	-600,00
487000	Produits constatés d'avance	40	29/12/14	Loyer Lebrun 01/11		660,00	-660,00
487000	Produits constatés d'avance	TOTAL	0,00	660,00	-660,00
512000	Banque	0	01/01/14	reprise bilan 31/12/13	5.708,49		5.708,49
1	02/01/14	CDB Charges Charenton 1T14		276,23	-5.432,26
2	05/01/14	Loyer Christian 01/14	650,00		6.082,26
3	05/01/14	Emprunt Charenton 01/14		435,02	5.647,24
4	29/01/14	Remboursement dépôt garantie Christian		1.000,00	4.647,24
5	30/01/14	Dépôt garantie Lebrun	600,00		5.247,24
6	30/01/14	Loyer Lebrun 02/14	660,00		5.907,24
7	05/01/14	Emprunt Charenton 02/14		435,02	5.472,22
6	02/03/14	Loyer Lebrun 03/14	660,00		6.132,22
9	05/03/14	Emprunt Charenton 03/14		435,02	5.697,20
10	16/03/14	SMA acompte F56 Plomberie Kab Breton		400,00	5.297,20
11	25/03/14	Crédit Mutuel assurance 01/03/14-28/02/15		53,63	5.243,57
12	01/04/14	Loyer Lebrun 04/14	660,00		5.903,57
13	02/04/14	CDB charges Charenton 2T14		288,70	5.614,87
14	05/04/14	Emprunt Charenton 04/14		435,02	5.179,85
15	23/04/14	SMA F56 plomberie Kab Breton		338,50	4.841,35
16	03/05/14	Loyer Lebrun 05/14	660,00		5.501,35
17	05/05/14	Emprunt Charenton 05/14		435,02	5.066,33
18	30/05/14	Loyer Lebrun 06/14	660,00		5.726,33
19	05/06/14	Emprunt Charenton 06/14		435,02	5.291,31
20	15/06/14	Crédit Mutuel Prélèvement Info cautions		16,00	5.275,31
21	28/06/14	Loyer Lebrun 07/14	660,00		5.935,31
22	02/07/14	CDB charges Charenton 3T14		352,11	5.583,20
23	05/07/14	Emprunt Charenton 07/14		435,02	5.148,18
24	05/08/14	Loyer Lebrun 08/14	660,00		5.808,18
25	05/08/14	Emprunt Charenton 08/14		435,02	5.373,16
26	01/09/14	Loyer Lebrun 09/14	660,00		6.033,16
27	05/09/14	Emprunt Charenton 09/14		435,02	5.598,14
29	18/09/14	Virement remb. Compte courant Lemaire		2.500,00	3.098,14
30	18/09/14	Virement remb. Compte courant Groyanbert		2.500,00	598,14
31	02/10/14	CDB charges Charenton 4T14		352,10	246,04
32	04/10/14	Loyer Lebrun 10/14	660,00		906,04
33	05/10/14	Emprunt Charenton 10/14		435,02	471,02
34	20/10/14	Taxe foncière Charenton 2014		341,00	130,02
35	25/10/14	Christian ajustement charges 2013		36,79	93,23
36	02/11/14	Loyer Lebrun 11/14	660,00		753,23
37	05/11/14	Emprunt Charenton 11/14		435,02	318,21
38	28/11/14	Loyer Lebrun 12/14	660,00		978,21
39	05/12/14	Emprunt Charenton 12/14		435,02	543,19
40	29/12/14	Loyer Lebrun 01/15	660,00		1203,19
512000	Banque	TOTAL	14.878,49	13.675,30	1.203,19
614100	Provision sur charges	1	02/01/14	CDB charges Charenton 1T2014	276,23		276,23
13	02/04/14	CDB charges Charenton 2T2014	276,23		552,46
22	02/07/14	CDB charges Charenton 3T2014	276,23		828,69
31	02/10/14	CDB charges Charenton 4T2014	276,23		1.104,92
614100	Provision sur charges	TOTAL	1.104,92		1.104,92
614200	Régul. charges ex. antérieurs	13	02/04/14	CDB supplément charges 2013	12,47		12,47
614200	Régul. charges ex. antérieurs	TOTAL	12,47		12,47
615200	Travaux d'entretien déductibles	15	23/04/14	SMA F56 plomberie Kab Breton	738,50		738,50
615200	Travaux d'entretien déductibles	TOTAL	738,50		738,50
615300	Travaux copropriété déductibles	22	02/07/14	CDB 1er appel travaux ascenseur	75,88		75,88
31	02/10/14	CDB 2e appel travaux ascenseur	75,87		151,75
615300	Travaux copropriété déductible	TOTAL	151,75		151,75
616000	Assurance	11	25/03/14	Crédit Mutuel assurance 01/03/14-28/02/15	53,63		53,63
616000	Assurance	TOTAL	53,63		53,63
627000	Com. bancaires	20	15/06/14	Crédit Mutuel frais info cautions	16,00		16,00
627000	Commissions bancaires	TOTAL	16,00		16,00
635000	Impôts, taxes	34	20/10/14	Taxe foncière Charenton 2014	341,00		341,00
635000	Impôts, taxes	TOTAL	341,00		341,00
661000	Intérêts et charges assimilées	41	31/12/14	Intérêts 2014 Charenton	2.601,98		2.601,98
661000	Intérêts et charges assimilées	TOTAL	2.601,98		2.601,98
706000	Production vendue	2	05/01/14	Loyer Christian 01/14		590,00	-590,00
6	30/01/14	Loyer Lebrun 02/14		600,00	-1.190,00
8	02/03/14	Loyer Lebrun 03/14		600,00	-1.790,00
12	01/04/14	Loyer Lebrun 04/14		600,00	-2.390,00
16	03/05/14	Loyer Lebrun 05/14		600,00	-2.990,00
18	30/05/14	Loyer Lebrun 06/14		600,00	-3.590,00
21	28/06/14	Loyer Lebrun 07/14		600,00	-4.190,00
24	05/08/14	Loyer Lebrun 08/14		600,00	-4.790,00
26	01/09/14	Loyer Lebrun 09/14		600,00	-5.390,00
32	04/10/14	Loyer Lebrun 10/14		600,00	-5.990,00
36	02/11/14	Loyer Lebrun 11/14		600,00	-6.590,00
38	28/11/14	Loyer Lebrun 12/14		600,00	-7.190,00
706000	Production vendue	TOTAL	0,00	7.190,00	-7.190,00
708000	Produits des activités annexes	2	05/01/14	Loyer Christian 01/14		60,00	-60,00
6	30/01/14	Loyer Lebrun 02/14		60,00	-120,00
8	02/03/14	Loyer Lebrun 03/14		60,00	-180,00
12	01/04/14	Loyer Lebrun 04/14		60,00	-240,00
16	03/05/14	Loyer Lebrun 05/14		60,00	-300,00
18	30/05/14	Loyer Lebrun 06/14		60,00	-360,00
21	28/06/14	Loyer Lebrun 07/14		60,00	-420,00
24	05/08/14	Loyer Lebrun 08/14		60,00	-480,00
26	01/09/14	Loyer Lebrun 09/14		60,00	-540,00
32	04/10/14	Loyer Lebrun 10/14		60,00	-600,00
35	25/10/14	Christian ajustement charges 2013	36,79		-563,21
36	02/11/14	Loyer Lebrun 11/14		60,00	-623,21
38	28/11/14	Loyer Lebrun 12/14		60,00	-683,81
708000	Produits activités annexes	TOTAL	36,79	720,00	-683,81
	TOTAL	99.777,78	99.777,78	0,00

Report soldes grand-livre dans la balance

Les soldes de ce document intermédiaire qu'est le grand-livre sont reportés dans notre exemple de balance comptable.

Après saisie, les écritures du journal sont reportées dans le grand-livre comptable. Ce grand-livre détaille, pour chaque compte utilisé dans l'entreprise, les écritures qui l'ont mouvementé. Ainsi, le grand-livre fournira le récapitulatif annuel des opérations de même nature (le détail de tous les loyers encaissés dans notre exemple d'une SCI, de tous les remboursements d'emprunt, de toutes les opérations bancaires...).

Exemple journal comptable

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T13:29:13Z

Cet exemple de journal fait suite à la définition d'un journal comptable.

Ce modèle de journal comptable d'une SCI reste un exemple pour toute forme d'entreprise :
– la présentation du journal ne dépendant nullement de la forme juridique d'une entreprise mais du logiciel comptable utilisé (le journal ci-dessous reprend la présentation du logiciel comptable sur tableur que nous vous proposons d'utiliser gratuitement),
– les écritures simplifiées de cette SCI (comptabilité de trésorerie sans TVA) permettant simplement de mieux illustrer leur report ultérieur dans le grand-livre comptable.

Ce journal comptable regroupe une quarantaine d'écritures dont toutes celles présentées sur ce site dans le cadre de la tenue de la comptabilité d'une SCI.

Les écritures de ce journal seront reprises ultérieurement dans les autres articles de ce dossier "Organisation Comptable" afin de suivre leur report dans le grand-livre, puis la balance et enfin les états financiers.

Exemple journal comptable d'une SCI

Journal	n°	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
AN	0	01/01/14	101000	Capital	Reprise bilan 31/12/13		1.000,00
AN	0	01/01/14	106800	Autres réserves	Reprise bilan 31/12/13		2.000,00
AN	0	01/01/14	110000	Reports à nouveau créditeur	Reprise bilan 31/12/13		128,31
AN	0	01/01/14	120000	Résultat 2013 (bénéfice)	Reprise bilan 31/12/13		4.217,56
AN	0	01/01/14	164000	Emprunts	Reprise bilan 31/12/13	43.238,76
AN	0	01/01/14	213000	Constructions	Reprise bilan 31/12/13	63.876,14
AN	0	01/01/14	467100	Autres dettes (dépôt garantie)	Reprise bilan 31/12/13		1.000,00
AN	0	01/01/14	455000	Comptes courants associés	Reprise bilan 31/12/13		18.000,00
AN	0	01/01/14	512000	Banque	Reprise bilan 31/12/13		5.708,49
BANQUE	1	02/01/14	614100	Provision sur charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB charges Charenton 1T2014	276,23
BANQUE	1	02/01/14	512000	Banque	prélèvement CDB charges Charenton 1T2014		276,23
BANQUE	2	05/01/14	706000	Production vendue services	Loyer Christian 01/2014	590,00
BANQUE	2	05/01/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Christian 01/2014	60,00
BANQUE	2	05/01/14	512000	Banque	Loyer Christian 01/2014		650,00
BANQUE	3	05/01/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 01/14	435,02
BANQUE	3	05/01/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 01/14		435,02
BANQUE	4	29/01/14	467100	Autres dettes	Remboursement dépôt de garantie Christian	1.000,00
BANQUE	4	29/01/14	512000	Banque	Remboursement dépôt de garantie Christian		1.000,00
BANQUE	5	30/01/14	467100	Autres dettes	Dépôt de garantie Lebrun		600,00
BANQUE	5	30/01/14	512000	Banque	Dépôt de garantie Lebrun	600,00
BANQUE	6	30/01/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 02/2014	600,00
BANQUE	6	30/01/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 02/2014	60,00
BANQUE	6	30/01/14	512000	Banque	Loyer Christian 02/2014		660,00
BANQUE	7	05/02/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 02/14	435,02
BANQUE	7	05/02/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 02/14		435,02
BANQUE	8	02/03/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 03/2014		600,00
BANQUE	8	02/03/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 03/2014		60,00
BANQUE	8	02/03/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 03/2014	660,00
BANQUE	9	05/03/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 03/14	435,02
BANQUE	9	05/03/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 03/14		435,02
BANQUE	10	16/03/14	409000	Avances et acomptes versés sur commande	SMA F56 acompte plomberie Breton	400,00
BANQUE	10	16/03/14	512000	Banque	SMA F56 solde plomberie Breton		400,00
BANQUE	11	25/03/14	616000	Assurance	prélèvement Crédit Mutuel Assurance 01/03/14-28/02/15	53,63
BANQUE	11	25/03/14	512000	Banque	prélèvement Crédit Mutuel Assurance 01/03/14-28/02/15		53,63
BANQUE	12	01/04/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 04/2014		600,00
BANQUE	12	01/04/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 04/2014		60,00
BANQUE	12	01/04/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 04/2014	660,00
BANQUE	13	02/04/14	614100	Provision sur charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB charges Charenton 2T2014	276,23
BANQUE	13	02/04/14	614200	Régularisations charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB Charenton complément charges 2013	12,47
BANQUE	13	02/04/14	512000	Banque	prélèvement CDB charges Charenton 2T2014 + regul.2013		288,70
BANQUE	14	05/04/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 04/14	435,02
BANQUE	14	05/04/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 04/14		435,02
BANQUE	15	23/04/14	615200	Travaux d'entretien déductibles sur biens immobiliers	SMA F56 plomberie Breton	738,50
BANQUE	15	23/04/14	409000	Avances et acomptes versés sur commande	SMA F56 plomberie Breton		400,00
BANQUE	15	23/04/14	512000	Banque	SMA F56 plomberie Breton		338,50
BANQUE	16	03/05/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 05/2014		600,00
BANQUE	16	03/05/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 05/2014		60,00
BANQUE	16	03/05/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 05/2014	660,00
BANQUE	17	05/05/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 05/14	435,02
BANQUE	17	05/05/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 05/14		435,02
BANQUE	18	30/05/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 06/2014		600,00
BANQUE	18	30/05/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 06/2014		60,00
BANQUE	18	30/05/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 06/2014	660,00
BANQUE	19	05/06/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 06/14	435,02
BANQUE	19	05/06/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 06/14		435,02
BANQUE	20	15/06/14	627000	Commissions bancaires	prélèvement Crédit Mutuel frais info cautions	16,00
BANQUE	20	15/06/14	512000	Banque	prélèvement Crédit Mutuel frais info cautions		16,00
BANQUE	21	28/06/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 07/2014		600,00
BANQUE	21	28/06/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 07/2014		60,00
BANQUE	21	28/06/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 07/2014	660,00
BANQUE	22	02/07/14	614100	Provision sur charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB charges Charenton 3T2014	276,23
BANQUE	22	02/07/14	615300	Travaux de copropriété déductibles sur bien immobiliers	prélèvement CDB Charenton 1er appel travaux escalier	75,88
BANQUE	22	02/07/14	512000	Banque	prélèvement CDB charges Charenton 3T2014 + 1er appel travaux		352,11
BANQUE	23	05/07/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 07/14	435,02
BANQUE	23	05/07/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 07/14		435,02
BANQUE	24	05/08/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 08/2014		600,00
BANQUE	24	05/08/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 08/2014		60,00
BANQUE	24	05/08/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 08/2014	660,00
BANQUE	25	05/08/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 08/14	435,02
BANQUE	25	05/08/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 08/14		435,02
BANQUE	26	01/09/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 09/2014		600,00
BANQUE	26	01/09/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 09/2014		60,00
BANQUE	26	01/09/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 09/2014	660,00
BANQUE	27	05/09/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 09/14	435,02
BANQUE	27	05/09/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 09/14		435,02
BANQUE	28	10/09/14	110000	Report à nouveau créditeur	Affectation résultat 2013	128,31
BANQUE	28	10/09/14	120000	Résultat	Affectation résultat 2013	4.217,56
BANQUE	28	10/09/14	455000	Comptes courants associés	Affectation résultat 2013 Lemaire		2.000
BANQUE	28	10/09/14	455000	Comptes courants associés	Affectation résultat 2013 Groyanbert		2.000
BANQUE	28	10/09/14	110000	Report à nouveau créditeur	Affectation résultat 2013		345,87
BANQUE	29	18/09/14	455000	Comptes courants associés	chq 1264 Remb. Cpt courant Lemaire	2.500,00
BANQUE	29	18/09/14	512000	Banque	chq 1264 Remb. Cpt courant Lemaire		2.500,00
BANQUE	30	18/09/14	455000	Comptes courants associés	chq 1265 Remb. Cpt courant Groyanbert	2.500,00
BANQUE	30	18/09/14	512000	Banque	chq 1265 Remb. Cpt courant Groyanbert		2.500,00
BANQUE	31	02/07/14	614100	Provision sur charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB charges Charenton 3T2014	276,23
BANQUE	31	02/07/14	615300	Travaux de copropriété déductibles sur bien immobiliers	prélèvement CDB Charenton 2e appel travaux escalier	75,87
BANQUE	31	02/07/14	512000	Banque	prélèvement CDB charges Charenton 3T2014 + 1er appel travaux		352,10
BANQUE	32	04/10/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 10/2014		600,00
BANQUE	32	04/10/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 10/2014		60,00
BANQUE	32	04/10/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 10/2014	660,00
BANQUE	33	05/10/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 10/14	435,02
BANQUE	33	05/10/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 10/14		435,02
BANQUE	34	20/10/14	635000	Impôts, taxes et versements assimilés	chq 376 Taxe foncière Charenton 2014	341,00
BANQUE	34	20/10/14	512000	Banque	chq 376 Taxe foncière Charenton 2014		341,00
BANQUE	35	25/10/14	708000	Produits des activités annexes	Christian ajustement charges 2013	36,79
BANQUE	35	25/10/14	512000	Banque	Christian ajustement charges 2013		36,79
BANQUE	36	02/11/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 11/2014		600,00
BANQUE	36	02/11/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 11/2014		60,00
BANQUE	36	02/11/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 11/2014	660,00
BANQUE	37	05/11/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 11/14	435,02
BANQUE	37	05/11/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 11/14		435,02
BANQUE	38	28/11/14	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 12/2014		600,00
BANQUE	38	28/11/14	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 12/2014		60,00
BANQUE	38	28/11/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 12/2014	660,00
BANQUE	39	05/12/14	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 12/14	435,02
BANQUE	39	05/12/14	512000	Banque	Emprunt Charenton 12/14		435,02
BANQUE	40	29/12/14	487000	Produits constatés d'avance	Loyer Lebrun 01/2015		660,00
BANQUE	40	29/12/14	512000	Banque	Loyer Lebrun 01/2015	660,00
DIVERS	41	31/12/14	164000	Emprunt	Intérêts 2014 emprunt Charenton		2.601,98
DIVERS	41	31/12/14	661000	Intérêts et charges assimilées	Intérêts 2014 emprunt Charenton	2.601,98

Regroupement des écritures par numéro de compte

Toutes ces écritures sont reprises dans notre exemple de grand-livre, permettant de mieux comprendre l'organisation comptable à partir de cet exemple réel.

La comptabilité 2014 d'une SCI regroupe une quarantaine d'écritures comptables. Les opérations comptabilisées comprennent des charges et produits courants (encaissement des loyers...) des opérations de bilan (remboursement emprunt...) et des régularisations de fin d'année. Cet exemple de journal reprend la liste de toutes ces opérations suivant la présentation du journal comptable du logiciel à télécharger gratuitement sur ce site.

Journal comptable définition

formation logiciel comptabilite — 2010-03-01T13:28:02Z

La présentation d'un journal comptable varie en fonction des logiciels, aussi notre présentation est celle du logiciel comptable à télécharger sur notre site.

Définition journal comptable

Le journal est le document comptable dans lequel les opérations comptables sont notées les unes à la suite des autres.

Lorsque la comptabilité était tenue manuellement, le journal comptable était un cahier dont chaque ligne correspondait à un compte mouvementé, les colonnes donnant le détail de ce mouvement (numéro de compte, libellé du compte, libellé écriture, montant au débit ou au crédit...).

Aujourd'hui, il existe autant de formats de journal comptable que de logiciels informatiques

Exemple journal comptable d'une SCI

Le journal comptable du logiciel que nous vous proposons de télécharger gratuitement sur ce site se présente comme suit :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	12	01/04/2014	706000	Production vendue services	Loyer Lebrun 04/2014		600,00
BANQUE	12	01/04/2014	708000	Produits des activités annexes	Loyer Lebrun 04/2014		60,00
BANQUE	12	01/04/2014	512000	Banque	Loyer Lebrun 04/2014	660,00
BANQUE	13	02/04/2014	614100	Provision sur charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB charges Charenton 2T2014	276,23
BANQUE	13	02/04/2014	614200	Régularisations charges locatives et de copropriété	prélèvement CDB Charenton complément charges 2013	12,47
BANQUE	13	02/04/2014	512000	Banque	prélèvement CDB charges Charenton 2T2014 + regul.2013		288,70
BANQUE	14	05/04/2014	164000	Emprunt	Emprunt Charenton 04/14	435,02
BANQUE	14	05/04/2014	512000	Banque	Emprunt Charenton 04/14		435,02
BANQUE	15	23/04/2014	615200	Travaux d'entretien déductibles sur biens immobiliers	SMA F56 plomberie Breton	738,50
BANQUE	15	23/04/2014	409000	Avances et acomptes versés sur commande	SMA F56 plomberie Breton		400,00
BANQUE	15	23/04/2014	512000	Banque	SMA F56 plomberie Breton		338,50

Différents journaux comptables

Dans une comptabilité manuelle, suivant le type d'opération à écrire, différents journaux sont à utiliser. Dans un logiciel informatique, de la même manière, il faut indiquer quel journal est mouvementé :
– journal des achats
– journal des ventes
– journal de banque
– journal de caisse
– journal de paie
– journal des opérations diverses

Utilisation journal comptable

Le journal comptable est évidemment le document comptable essentiel à la saisie des écritures.

Ensuite, lors du contrôle de la comptabilité ou la recherche d'une information comptable, le journal est utilisé notamment pour connaître la contrepartie à une écriture notée dans le grand-livre par exemple. On a émis un chèque de 800€, mais quel était le compte de contrepartie, quel fournisseur ?

Le journal comptable permet d'enregistrer les opérations comptables les unes après les autres.