Formation logiciel comptabilite

Ecritures entre banque et caisse

formation logiciel comptabilite — 2012-05-16T12:40:39Z

Écriture comptable dépôt espèces en caisse

Une société prélève cent euros en espèces sur son compte bancaire et dépose cette somme dans sa petite caisse (qui permet d'assurer les règlements en espèces, tels que les pourboires, les achats d'urgence de fournitures, les frais de stationnement...).

Le compte bancaire (512000), inscrit à l'actif du bilan, diminue donc de 100 euros : il faut donc mouvementer ce compte au crédit.

A l'inverse, le compte de caisse (530000), également un actif de l'entreprise, augmente de 100 euros : le compte de caisse apparaît donc dans l'écriture comptable passée au journal au débit.

Si la variation de ces deux comptes s'équilibrent, et qu'ils pourraient figurer dans une même écriture, il faut malgré tout comptabiliser deux flux financiers distincts :
une sortie de trésorerie de la banque (donc dans le journal de banque),
une entrée de trésorerie dans le journal de caisse.

Pour permettre le lien entre ces deux journaux, un compte de passage est mouvementé : 581000, Virements de fonds. D'une façon générale, les comptes 58 servent ainsi à équilibrer une écriture de trésorerie qui trouve sa contrepartie dans un autre journal, lors d'un virement de compte à compte (d'un compte courant à un autre, d'un compte courant à un livret entreprise, un compte titres...), de mouvements d'espèces...

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	0912	20/12/2012	512000	Banque	Prélèvement espèces pour dépôt caisse		100,00
BANQUE	0912	20/12/2012	581000	Virements de fonds	Prélèvement espèces pour dépôt caisse	100,00
CAISSE	0412	20/12/2012	530000	Caisse	Prélèvement espèces pour dépôt caisse	100,00
CAISSE	0412	10/12/2012	581000	Virements de fonds	Prélèvement espèces pour dépôt caisse		100,00

Suite à cette écriture comptable, si le solde initial du compte bancaire était de 1.000 euros et celui de la caisse de 10 euros, ce mouvement interne de trésorerie diminue de 100 euros le solde de la banque et augmente d'autant le solde de la caisse. Le total de l'actif n'est pas modifié par cette opération.

BILAN AU 31/12/12
ACTIF			PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	900	120000	Résultat	0
530000	Caisse	110

Lors d'un virement entre comptes bancaires, la même écriture aurait été comptabilisée en remplaçant le compte 530000 caisse par le compte de trésorerie mouvementé, par exemple 517000 pour un livret entreprise.

Écriture comptable dépôt espèces en banque

Il s'agit de l'écriture inverse : des espèces de la caisse sont déposés sur le compte bancaire. Il s'agit d'une écriture habituelle pour les commerçants, qui déposent chaque soir les espèces encaissés durant la journée, en conservant toujours un même fond de caisse permettant de rendre la monnaie.

De la même façon, deux écritures distinctes sont obligatoires dans les deux journaux concernés : BANQUE et CAISSE.

NB : les numérotations des écritures de banque et de caisse sont indépendantes, les écritures de caisses étant d'ailleurs souvent moins nombreuses que celles de banque.

Prenons l'exemple d'un dépôt de 565,00 euros réalisé grâce à un automate (justificatif et donc pièce comptable = bordereau de dépôt émis).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	3212	20/12/2012	512000	Banque	Dépôt vente espèces 19/12	565,00
BANQUE	3212	20/12/2012	581000	Virements de fonds	Dépôt vente espèces 19/12		565,00
CAISSE	0512	20/12/2012	530000	Caisse	Dépôt vente espèces 19/12		565,00
CAISSE	0512	20/12/2012	581000	Virements de fonds	Dépôt vente espèces 19/12	565,00

Comptabilisation des prélèvements d'espèces sur un compte bancaire pour alimenter la petite caisse ou, au contraire, des dépôts d'espèces sur le compte de banque.

TVA encaissements avantages inconvénients

formation logiciel comptabilite — 2012-04-11T13:25:02Z

Définition TVA sur encaissements

Une définition de la TVA sur les encaissements figure sur ce site dans le rappel des obligations comptables et fiscales des entreprises.

Le régime de la TVA sur les encaissements entraîne :
la collecte de la TVA lors du règlement des factures clients,
la déduction de la TVA lors du règlement des factures fournisseurs.

Le régime de la TVA sur les encaissements concerne les entreprises dont l'activité relève :
des BNC (professions libérales),
des BIC pour les entreprises de services.

Les entreprises relevant des BIC mais qui exercent une activité commerciale relèvent du régime de la TVA sur les débits. Rappelons que les entreprises qui relèvent des BNC ou des BIC services peuvent quant à elles opter pour ce régime de la TVA sur les débits.

Avantages TVA sur encaissements

Une entreprise qui relève du régime de la TVA sur les encaissements reverse au Trésor Public la TVA qu'elle a préalablement perçue en même temps que le règlement de ses prestations. Le régime de la TVA sur les encaissements, plutôt que d'entraîner un besoin de fonds de roulement pour l'entreprise concernée comme dans le cas du régime de la TVA sur les débits, engendre un dégagement de trésorerie (généralement faible certes, mais ce détail permet de mieux comprendre l'intérêt de ce régime fiscal). En effet, une entreprise qui collecte 1.000 euros de TVA le 10 janvier sur un règlement client, ne devra reverser à l'État cette TVA collectée qu'avec sa déclaration de TVA du mois de janvier ou du premier trimestre, soit le 20 février ou le 20 avril. Ainsi, durant plus d'un mois ou plus de trois mois, cette entreprise pourra bénéficier de la trésorerie correspondant au montant de la TVA collectée pour le compte de l'Etat.

Autre conséquence du principe de la TVA collectée sur les encaissements, si un client ne règle pas une facture, l'entreprise ne collecte pas de TVA. Son manque à gagner en terme de trésorerie correspond donc alors au montant hors taxes de sa facture.

Inconvénients TVA sur encaissements

Pour établir sa déclaration de TVA, une entreprise soumise au régime de la TVA sur les encaissements doit déclarer les montants de TVA collectée et TVA déductible de la période en tenant compte non pas des factures émises et reçues mais :
des factures clients réglées durant la période,
des factures fournisseurs payées durant cette même période.

Si cette entreprise tient une comptabilité sur les encaissements ou une comptabilité de trésorerie, alors il n'existe pas d'écart entre les factures comptabilisées durant la période et les factures prises en compte dans la déclaration de TVA de cette même période. En revanche, dans le cas ou cette entreprise tient une comptabilité sur les débits (par obligation du fait de l'importance de son chiffre d'affaires ou sur option), alors la comptabilité de cette entreprise s'en trouvera complexifiée.

D'une façon plus générale, le suivi des relevés de compte d'une entreprise pour établir sa comptabilité et ses déclarations de TVA obligent à un suivi extra-comptable de ses échanges avec ses clients et fournisseurs. En effet, lorsque les écritures comptables sont enregistrées au journal en se basant sur les encaissements et décaissements constatés (comptabilité sur les encaissements et comptabilité de trésorerie) plutôt que sur les pièces comptables (comptabilité sur les débits), les soldes des comptes de tiers sont nuls.

Concrètement, si les factures émises sont enregistrées au journal que lorsqu'elles sont payées, la facturation et le règlement clients sont enregistrés simultanément, et le solde des comptes clients est nul. De la même façon, si les factures fournisseurs sont comptabilisées en même temps que les chèques et virements adressés aux fournisseurs, les soldes fournisseurs sont nuls. Les soldes des comptes de tiers ne peuvent donc pas être analysés. Les erreurs de comptabilisation ou de règlements ne peuvent pas être décelées.

Aussi, pour suivre les règlements des factures émises d'une part, et des factures reçues d'autre part, l'entreprise doit établir des états extra-comptables pour s'assurer que ses factures clients ont bien été réglées et qu'elle n'a pas payé deux fois par exemple une même facture fournisseur.

En conclusion, le régime de la TVA sur les encaissements constitue un véritable avantage financier pour les petites entreprises, en leur permettant de ne reverser la TVA collectée qu'une fois cette TVA réellement versée par leurs clients. Le régime de la TVA sur les encaissement couplé à la tenue d'une comptabilité sur les encaissements ou une comptabilité de trésorerie permet également une simplification de la comptabilité. En revanche, une entreprise relevant du régime de la TVA sur les encaissements doit impérativement mettre en place des tableaux de bord permettant de compenser le manque d'informations enregistrées dans sa comptabilité.

La TVA sur les encaissements permet à une entreprise de ne reverser à l'Etat que la TVA qu'elle a réellement collectée auprès de ses clients, c'est à dire la TVA encaissée en même temps que ses règlements clients. Le régime de la TVA sur les encaissements ne pénalise donc pas, comme le régime de la TVA sur les débits, la trésorerie de l'entreprise mais oblige à la mise en place d'une organisation extra-comptable de suivi des factures clients et fournisseurs.

TVA débits avantages inconvénients

formation logiciel comptabilite — 2012-04-11T09:32:22Z

Définition TVA sur les débits

Une définition de la TVA sur les débits a déjà été apportée sur ce site.

Le régime de la TVA sur les débits entraîne :
la collecte de la TVA sur les factures clients émises (indépendamment du règlement de ces factures par les clients),
la déduction immédiate de la TVA sur les factures fournisseurs reçues (indépendamment du paiement de ces factures aux fournisseurs).

Le régime de la TVA sur les débits s'impose aux entreprises dont l'activité relève des BIC achats-reventes.

Les entreprises qui relèvent des BNC ou des BIC services sont soumises au régime de la TVA sur les encaissements mais peuvent opter pour le régime de la TVA sur les débits.

Avantages de la TVA sur les débits

Lorsqu'une entreprise relève du régime de la TVA sur les débits, les données à reporter dans ses déclarations de TVA correspondent parfaitement aux factures émises et reçues durant la période :
chiffre d'affaires hors taxes réalisé durant la période (cumul du montant HT des factures émises),
TVA collectée (sur les factures émises durant la période),
TVA déductible (sur les factures fournisseurs de la période).

Aussi, l'entreprise peut comptabiliser au jour le jour toutes ses pièces comptables et établir pour une période donnée (mois, trimestre) sa déclaration de TVA, notamment grâce à un logiciel comptable. La base de cette comptabilité est donc tout à fait logiquement les pièces comptables se rapportant aux flux constatés dans l'entreprise.

Toutes les données comptables entrées dans le grand-livre constituent donc une base solide d'analyse des comptes :

Analyse des comptes de charges et produits : évolution, comparaison avec les prévisionnels...
Analyse des comptes de bilan et en particulier des comptes de tiers :
- Comptes clients : toutes les factures émises ont été comptabilisées, tous les règlements clients également, le solde du compte correspond donc aux factures non payées, pour lesquelles une relance est peut-être nécessaire (voir analyse compte client).
- Comptes fournisseurs : de la même façon, le solde de chaque compte fournisseur correspond aux factures non réglées à ce fournisseur (voir analyse compte fournisseur). Il est donc possible, à partir de ce détail du solde fournisseur, de repérer les factures non réglées par erreur, la double-comptabilisation éventuelle d'une facture fournisseurs et, plus largement, les erreurs de saisie, les factures qui restent à payer et donc les besoins de trésorerie prévisionnels de l'entreprise en fonction de l'échéance de ces factures...

Inconvénients TVA sur les débits

Dans le cadre du régime de la TVA sur les débits, la TVA est déclarée collectée dès qu'une facture est émise. La TVA inscrite sur les factures clients émises le 31 mars est déclarée comme TVA collectée dans la déclaration de TVA du mois de mars ou du premier trimestre et donc reversée à l'État. Plus simplement, cette TVA est reversée avant d'avoir été réellement collectée, au détriment de la situation de trésorerie de l'entreprise.

Certes, il en est de même pour la TVA déductible : dès réception d'une facture fournisseur, la TVA est récupérable auprès du Trésor Public, même si cette facture n'a pas été payée. Mais comme, sauf exceptions, la TVA collectée par une entreprise sur ses ventes est supérieure à la TVA déductible sur ses achats, le régime de la TVA sur les débits entraîne un besoin de fonds de roulement positif.

En particulier, une facture émise par une entreprise et jamais réglée par son client (en raison d'un litige sur la prestation ou les marchandises facturées, de difficultés financières du client...) a entraîné le versement à l'État de la TVA inscrite sur la facture de vente mais jamais collectée en réalité. Or cette avance de trésorerie de cette entreprise à l'État durera jusqu'au règlement de cette facture, ou encore jusqu'à l'ouverture d'une procédure judiciaire contre ce client ou à la réception d'une preuve écrite de non-recouvrement de cette créance (courrier liquidateur par exemple).

En conclusion, la TVA sur les débits est le régime de TVA qui correspond le mieux à la tenue d'une comptabilité générale régulière sur laquelle viendra se greffer une comptabilité analytique. A l'inverse, pour les plus petites entreprises, le régime de la TVA sur les encaissements est parfois une option permettant d'éviter une augmentation du BFR de ces entreprises.

Le régime d'imposition à la TVA sur les débits permet de suivre en comptabilité les comptes de tiers (fournisseurs et clients) et une utilisation des données comptables pour une analyse de l'activité de l'entreprise. En revanche, la TVA sur les débits augmente le BFR (besoin en fonds de roulement) de l'entreprise.

Ecriture comptable emprunt

formation logiciel comptabilite — 2012-04-03T15:33:22Z

Écriture comptable souscription emprunt

L'entreprise qui contracte un prêt à la création d'entreprise, un emprunt bancaire, un prêt d'honneur... reçoit le capital emprunté et doit inscrire dans son bilan la dette correspondante à rembourser selon l'échéancier de cet emprunt.

Par exemple, une entreprise a obtenu le 12/09/2012 un PCA (prêt à la création d'entreprise) d'un montant de 6.000 euros, complété par un prêt Oséo de 3.000 euros.

Aucune TVA n'est prélevée lors de la souscription d'un emprunt (sauf sur les frais bancaires éventuels).

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	0905	12/09/2012	164100	Emprunt bancaire (PCE)	versement PCE		6.000,00
BANQUE	0905	12/09/2012	164200	Emprunt Oséo	versement Oséo		3.000,00
BANQUE	0905	12/09/2012	512000	Banque	Emprunt PCE + Oséo	9.000,00

Suite à cette écriture comptable, les emprunts figurent bien dans les dettes de l'entreprise alors que la trésorerie correspondante est maintenant disponible sur son compte bancaire.

BILAN AU 31/09/12
ACTIF			PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	9.000	120000	Résultat	0
			164100	Emprunt bancaire (PCE)	6.000
			164200	Emprunt prêt Oséo	6.000
TOTAL ACTIF		9.000	TOTAL PASSIF		9.000

L'utilisation de deux comptes comptables distincts pour chaque emprunt contracté permet de mieux suivre le capital restant dû de chacun.

Écriture comptable remboursement emprunt

Si le prêt Oséo commencera à être remboursé avec un différé de six mois, une première mensualité est prélevée le 30/09/2012 par la banque au titre du prêt bancaire accordé. Cette mensualité s'élève à 128,32 euros et se décompose en :
92,44 euros de remboursement du capital emprunté,
35,88 euros d'intérêts.

La TVA ne s'applique pas aux intérêts d'emprunt.

L'écriture comptable à passer dans le journal comptable doit donc constater cette charge d'intérêts de 35,88 euros et réduire la dette d'emprunt de 92,44 euros.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	0918	30/09/2012	164100	Emprunt bancaire (PCE)	Mensualité PCE 09/12	92,44
BANQUE	0918	30/09/2012	661100	Intérêts d'emprunt	Mensualité PCE 09/12	35,88
BANQUE	0918	30/09/2012	512000	Banque	Mensualité PCE 09/12		128,32

Suite à cette écriture comptable :
Une charge d'intérêts a été comptabilisée dans les charges du compte de résultat pour 35,88 euros. Cette charge financière entraîne donc un résultat négatif au compte de résultat de 35,88 euros.
Le capital restant dû de l'emprunt PCE a été diminué du montant du remboursement du capital emprunté (soit 92,44 euros) et le solde bancaire de de l'entreprise a diminué du montant de cette mensualité prélevée directement sur son compte bancaire.

BILAN AU 31/09/12
ACTIF			PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
512000	Banque	8.871,68	120000	Résultat	- 35,88
			164100	Emprunt bancaire (PCE)	5.907,56
			164200	Emprunt prêt Oséo	6.000,00
TOTAL ACTIF		8.871,68	TOTAL PASSIF		8.871,68

Le solde du compte 164100 Emprunt PCE (de 5.907,56€) doit correspondre au plan de remboursement de cet emprunt (sur lequel figure le montant des intérêts compris dans chaque mensualité et le capital restant dû après chaque mensualité prélevée).

Le résultat obtenu au bilan est évidemment le même que celui qui figure dans le compte de résultat de l'entreprise. Au bilan, la sortie de trésorerie de 128,32 euros contre le remboursement d'une dette pour 92,44 euros seulement a entraîné une diminution de l'actif supérieure à la baisse du passif et engendré une perte comptable (un appauvrissement patrimonial).

Lors de la souscription d'un emprunt, une entreprise doit constater une dette envers un établissement financier en contrepartie du versement du capital emprunté. Ensuite, chaque mensualité doit être comptabilisée dans le journal comptable de l'entreprise.

Ecriture comptable avance et acompte

formation logiciel comptabilite — 2012-03-30T16:04:50Z

Définition avances et acomptes

Les avances sont des versements effectués au moment de la commande, avant le début de toute prestation. Par exemple, une avance de 30% ou 40% est généralement demandée par un artisan lors de l'acceptation de son devis.

Les acomptes sont des versements effectués au fur et à mesure de l'avancement d'une prestation. Par exemple, un contrat d'architecte prévoit plusieurs acomptes sur sa prestation en fonction des phases de sa mission réalisées.

Les avances et acomptes se comptabilisent de la même manière et seront déduits du montant à payer de la facture finale.

Les avances et acomptes reçus par une entreprise de ses clients sont comptabilisés dans le compte 419100, Clients avances et acomptes reçus (le compte 419 restant proche au bilan du compte 411 Clients).
Les avances et acomptes versés par une entreprise à ses fournisseurs sont comptabilisés dans le compte 409100, Fournisseurs avances et acomptes versés (le compte 409 se trouvant juste en-dessous du compte fournisseur au passif du bilan).

Écriture comptable des avances et acomptes reçus

Prenons pour exemple une entreprise GROSSISTE qui demande une avance à son client DETAILLANT d'un montant de 3.000 euros, versés le 04/06/2012. La prestation correspondante facturée le 20/07/2012 par Grossiste s'élève à 10.000 euros. Le règlement de DETAILLANT du 10/08/2012 s'élève donc à 7.000 euros.

Comptabilisons les écritures correspondantes dans le journal de l'entreprise GROSSISTE :

1) Comptabilisation de la remise de chèque de l'avance reçue

GROSSISTE constate une dette envers son client en contrepartie de l'encaissement de son avance.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	0601	04/06/2012	419100	Clients avances et acomptes reçus	Avance DETAILLANT		3.000,00
BANQUE	0601	04/06/2012	512000	Banque	Avance DETAILLANT	3.000,00

2) Comptabilisation de la facture de vente

GROSSISTE émet une facture et enregistre cette vente de 10.000€ en constatant en contrepartie une créance sur son client de 7.000€ (car GROSSISTE a déjà perçu 3.000€ sur cette vente). Pour cela, GROSSISTE annule sa dette envers son client constaté lors de la remise du chèque d'avance.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTE	0712	20/07/2012	707000	Vente de marchandises	F201207038 DETAILLANT		10.000,00
VENTE	0712	20/07/2012	419100	Clients avances et acomptes reçus	F201207038 DETAILLANT Avance	3.000,00
VENTE	0712	20/07/2012	411000	Clients	F201207038 DETAILLANT	7.000,00

Le bilan de GROSSISTE se présente alors comme suit :

BILAN AU 20/07/12
ACTIF			PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
411000	Clients	7.000	120000	Résultat	+ 10.000
419100	Clients avances et acomptes reçus	0
512000	Banque	3.000
TOTAL ACTIF		10.000	TOTAL PASSIF		10.000

3) Comptabilisation du règlement client

GROSSISTE dépose le chèque de règlement de DETAILLANT. Cette remise de chèque se comptabilise au journal en annulant la créance client pour constater une entrée en banque de 7.000€ (le solde du compte banque étant alors porté à 10.000€) :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	0805	10/08/2012	512000	Banque	Remise F201207038 DETAILLANT	7.000,00
BANQUE	0805	10/08/2012	411000	Clients	remise F201207038 DETAILLANT		7.000,00

Écriture comptable des avances et acomptes versés

Si l'on se place maintenant du côté de détaillant, les 3 écritures suivantes deviennent :
1) le versement d'une avance,
2) la comptabilisation d'une facture d'achat,
3) le règlement d'un fournisseur

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	20120221	04/06/2012	409100	Fournisseurs avances et acomptes versés	Chq n°25832 Avance à GROSSISTE	3.000,00
BANQUE	20120221	04/06/2012	512000	Banque	Chq n°25832 Avance à GROSSISTE		3.000,00
ACHAT	20120286	20/07/2012	607000	Vente de marchandises	F201207038 GROSSISTE	10.000,00
ACHAT	20120286	20/07/2012	419100	Fournisseurs avances et acomptes versés	F201207038 GROSSISTE		3.000,00
ACHAT	20120286	20/07/2012	401000	Fournisseurs	F201207038 GROSSISTE		7.000,00
BANQUE	20120304	10/08/2012	512000	Banque	Chq n°25842 F201207038 GROSSISTE		7.000,00
BANQUE	20120304	10/08/2012	401000	Fournisseurs	Chq n°25842 F201207038 GROSSISTE	7.000,00

Un client peut verser une avance sur sa commande, ou verser un acompte à l'entreprise. A l'inverse, un fournisseur peut demander une avance ou un acompte sur sa facture. Présentation des écritures comptables d'avances fournisseurs et d'acomptes clients, pour illustrer encore

Règlement client analyse compte clients

formation logiciel comptabilite — 2012-03-30T14:13:55Z

Écriture d'encaissement de trésorerie

Les quatre écritures de ventes précédentes (voir vente marchandises et écritures ventes autres produits) sont reproduites dans le journal comptable ci-dessous.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
VENTES	1201	02/12/2012	707000	Vente de marchandises	Fact. 2012184 Dupond D		1.000,00
VENTES	1201	02/12/2012	411000	Clients	Fact. 2012184 Dupond D	1.000,00
VENTES	1215	28/12/2012	707000	Vente de marchandises	F2012/12/07 intal PX2 Mme REY		300,00
VENTES	1215	28/12/2012	706000	Prestations de services	F2012/12/07 intal PX2 Mme REY		90,00
VENTES	1215	28/12/2012	411000	Clients	F2012/12/07 intal PX2 Mme REY	390,00
VENTES	1216	28/12/2012	707000	Vente de marchandises	F2012/12/08 GLX50 M. Colin		200,00
VENTES	1216	28/12/2012	708500	Frais de port facturés	F2012/12/08 GLX50 M. Colin		20,00
VENTES	1216	28/12/2012	411000	Clients	F2012/12/08 GLX50 M. Colin	220,00
BANQUE	1217	31/12/2012	768000	Autres produits financiers	intérêts 2012 compte rémunéré		122,35
BANQUE	1217	31/12/2012	512000	Banque	intérêts 2012 compte rémunéré	122,35

Le chèque de règlement de la facture n°2012184 envoyée à Dupond D le 2 décembre 2012 a été déposé sur le compte bancaire de l'entreprise le 29 décembre 2012. La remise de chèque correspondante constitue la pièce comptable à enregistrer au journal.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	1215	29/12/2012	411000	Clients	Remise 27/12 Dupond D		1.000,00
BANQUE	1215	29/12/2012	512000	Banque	Remise 27/12 Dupond D	1.000,00

Analyse du compte 411000 client au 31/12/2012

Il faut se référer à l'analyse du compte fournisseur mise en évidence précédemment pour bien comprendre l'intérêt de l'analyse de ce compte client à la date de clôture de cette entreprise.

Pour analyser ce compte 411000 Clients à la date de clôture il faut imprimer le compte 411000 du grand-livre au 31/12/2012 :

Grand-livre au 31/12/2012
Compte n°411000 CLIENTS
Journal	n° pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde	lettrage
VENTES	1201	02/10/12	Fact. 2012184 Dupond D	1.000,00		1.000,00	A
VENTES	1215	28/12/12	F2012/12/07 intal PX2 Mme REY	390,00		1.390,00
VENTES	1216	28/12/12	F2012/12/08 GLX50 M. Colin	220,00		1.610,00
BANQUE	1220	27/12/12	Remise 27/12 Dupond D		1.000,00	610,00	A

Une colonne lettrage a été ajoutée au grand-livre pour permettre de rapprocher les facture clients émises (enregistrées dans le journal de VENTES) des encaissements clients comptablisés dans le journal de BANQUE.

Les lignes non lettrées correspondent aux factures clients émises mais non réglées à la date de clôture et qui expliquent le solde de 610,00€ de ce compte de créance (inscrit à l'actif du bilan).

L'explication de ce compte de bilan peut se présenter comme suit :

Explication solde au 31/12/2012
Compte n°411000 CLIENTS
Journal	n° pièce	date pièce	libellé de l'écriture	Montant
VENTES	1215	28/12/12	F2012/12/07 intal PX2 Mme REY	390,00
VENTES	1216	28/12/12	F2012/12/08 GLX50 M. Colin	220,00
SOLDE				610,00

A la suite de cette décomposition du solde du compte 411000 clients à la date de clôture sont ajoutées une copie des deux factures correspondantes dans le dossier de clôture.

Analyse d'un compte clients à la clôture après comptabilisation des factures de ventes clients et des encaissements clients.

Règlement fournisseur analyse compte fournisseurs

formation logiciel comptabilite — 2012-03-30T11:03:11Z

Écritures comptables règlement fournisseurs

Dans la présentation des écritures de charges, trois écritures avaient été comptabilisées au journal :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
ACHATS	1001	02/10/2012	606300	Fournitures d'entretien	Monobonus F02/10 liquide entretien	40,00
ACHATS	1001	02/10/2012	606400	Fournitures administratives	Monobonus F02/10 tampon encreur	60,00
ACHATS	1001	02/10/2012	401000	Fournisseur	Monobonus F02/10 liquide entretien + tampon		100,00
ACHATS	1015	03/10/2012	613200	Location immobilière	Virement 03/10 loyer oct. 2012	1.000,00
ACHATS	1015	03/10/2012	614000	Charges locatives	Virement 03/10 loyer oct. 2012	80,00
ACHATS	1015	03/10/2012	401000	Fournisseur	Virement 03/10 loyer oct. 2012		1.080,00
ACHATS	1008	15/10/2012	635150	CFE	CFE 2011	348,00
ACHATS	1008	15/10/2012	447180	Autres impôts et taxes	CFE 2011		348,00

Il faut maintenant comptabiliser au journal les pièces comptables suivantes :
le ticket de caisse du 02/10/2012 qui indique le règlement en espèces des achats effectués chez Monobus le 02/10/2012,
l'ordre de virement du loyer du mois d'octobre en date du 03/10/2012,
le chèque n°1451257 en date du 18/10/2012 d'un motntant de 348,00 en règlement de la CFE 2011.

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
CAISSE	1001	02/10/2012	401000	Fournisseur	C1001 Monobonus F02/10 liquide entretien	100,00
CAISSE	1001	02/10/2012	530000	Caisse	Monobonus F02/10 tampon encreur		100,00
BANQUE	1001	03/10/2012	401000	Fournisseur	Virement 03/10 loyer oct. 2012	1.080,00
BANQUE	1001	03/10/2012	512000	Banque	Virement 03/10 loyer oct. 2012		1.080,00
BANQUE	1002	18/10/2012	447180	CFE	CFE 2011	348,00
BANQUE	1002	18/10/2012	512000	Banque	CFE 2011		348,00

A noter :
les règlements en espèces sont comptabilisés dans le journal de caisse et mouvementent non pas le compte bancaire mais la petite caisse (compte n°530000),
la numérotation des écritures suit des chronos distincts par journal : 1001 pour la première pièce du mois d'octobre, 1002, 1003... et ceux pour le journal des ACHATS, de VENTES, de BANQUE, de CAISSE... deux pièces peuvent donc avoir le même numéro mais auront alors été comptabilisées dans des journaux différents (et donc classées distinctement).

Report écritures dans grand-livre comptable

Grand-livre au 31/10/2012
Compte n°401000 FOURNISSEURS
Journal	n° pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
ACHATS	1001	02/10/12	Monobonus F02/10 liquide entretien + tampon		100,00	-100,00
ACHATS	1015	03/10/12	Virement 03/10 loyer oct. 2012		1.080,00	- 1.180,00
CAISSE	1001	02/10/12	C1001 Monobonus F02/10 liquide entretien	100,00		- 1.080,00
BANQUE	1001	03/10/12	Virement 03/10 loyer oct. 2012	1.080,00		0,00
Compte n°447180 CFE
ACHATS	1008	15/10/12	CFE 2011		348,00	- 348,00
BANQUE	1002	18/10/12	CFE 2011	348,00		0,00

Au grand-livre, les comptes comptables sont détaillés les uns en-dessous des autres et le nom du journal utilisé est indiqué pour chaque ligne d'écriture de manière à assurer la traçabilité des pièces comptabilisées.

Ainsi, il est possible de retrouver la pièce correspondant à l'enregistrement de la seconde ligne du compte 401000 Fournisseurs : il s'agit, dans le classeur des ACHATS, de la pièce n°1015 (les pièces étant classées dans l'ordre de ce numéro d'enregistrement), une facture de loyer.

Analyse compte fournisseur

Dans notre exemple, les comptes 401000 Fournisseurs et 447180 CFE sont soldés au 31/10/2012 : aucune dette fournisseur n'est due à cette date.

Dans la pratique, il est presque impossible qu'à une date donnée toutes les factures fournisseurs antérieures à cette date aient été payées. Par conséquent, à la date de clôture notamment, le solde du compte fournisseur est généralement créditeur : des factures apparaissent au crédit du compte fournisseur (suite à la comptabilisation d'achats) sans contrepartie au débit (sans règlement de ces factures).

Or le solde de ce compte fournisseur à la date de clôture est à justifier :
le solde du compte fournisseur doit être expliqué par le détail des factures fournisseurs non réglées à la date de clôture,
les copies des factures fournisseurs composant ce solde doivent être insérer dans le dossier de clôture juste derrière l'analyse du solde du compte fournisseur.

Aussi, l'analyse du compte fournisseur consiste à retrouver les montants qui figurent dans le grand-livre au crédit mais pas au débit. Les logiciels comptables permettent de pointer les factures avec leurs règlements et d'imprimer les factures non pointées, qui composent donc le solde. Lorsque l'on traite un petit nombre de factures, il reste possible de lettre manuellement ces factures fournisseurs.

Pour simplifier cette analyse du compte fournisseur, il est également possible de limiter le nombre d'écritures dans ce compte en utilisant plusieurs comptes fournisseurs. Par exemple, on peut créer des comptes n°401001, 401002, 401003 pour les fournisseurs habituels, parallèlement à un compte 401000 réservé aux fournisseurs divers.

Les écritures comptables de règlement des fournisseurs de services extérieurs se présentent comme l'écriture de règlement d'un fournisseur de marchandises mais ces écritures permettent par leur nombre de montrer l'intérêt d'analyser le compte fournisseurs du grand-livre comptable de l'entreprise.

Ecriture comptable règlement marchandises

formation logiciel comptabilite — 2012-03-30T09:10:46Z

Comptabiliser règlement facture achat marchandises

Qu'une entreprise soit soumise ou non à TVA, que son fournisseur soit soumis ou non à TVA, dans tous les cas le règlement d'une facture fournisseur est effectué pour son montant total.

L'écriture de règlement est comptabilisée dans le journal de banque. Si l'on reprend la facture d'achat de marchandises pour 100€ comptabilisée dans la précédente rubrique (écriture comptable achat), le règlement correspondant par chèque de cette facture quelques jours après sa réception se comptabilise dans le journal comptable de l'entreprise comme suit :

Journal	Numéro pièce	Date pièce	Numéro compte	Libellé du compte	Libellé de l'écriture	Débit	Crédit
BANQUE	8	17/10/2012	401000	Fournisseur	Chq 52702 Fact. 546794521 Martin	100,00
BANQUE	8	17/10/2012	512000	Banque	Chq 52702 Fact. 546794521 Martin		100,00

Report écriture règlement fournisseur dans les états financiers

Bilan comptable après facture d'achat et avant écriture de règlement

Pour rappel, le bilan comptable de l'entreprise après comptabilisation de la facture fournisseur d'un montant de 100 euros était le suivant :

BILAN AU 31/12/12
ACTIF		PASSIF
		Résultat	- 100
		Fournisseur	100
TOTAL ACTIF	0	TOTAL PASSIF	0

Bilan comptable après écriture du règlement fournisseur

Le report de l'écriture comptable du règlement fournisseur dans le bilan de l'entreprise permet d'annuler la dette envers le fournisseur précédemment constatée (lors de la comptabilisation de sa facture). En contrepartie, le compte de banque, qui est un compte d'actif (élément positif du patrimoine de l'entreprise), diminue de 100€.

BILAN AU 31/12/12
ACTIF		PASSIF
		Résultat*	- 100
Banque	-100	Fournisseur	0,00
TOTAL ACTIF	- 100	TOTAL PASSIF	- 100

*Le résultat de l'entreprise demeure inchangé à -100 euros car régler une facture fournisseur ne modifie nullement le résultat d'une entreprise (il ne s'agit pas d'une charge, simplement on supprime une dette en diminuant le solde de son compte bancaire, dans le cas présent en constatant une nouvelle dette, envers la banque, car l'entreprise est maintenant à découvert pour 100€) mais uniquement sa trésorerie.

Il est important de comprendre que des écritures comptables peuvent mouvementer au débit ou au crédit un même compte comptable. Dans l'exemple précédent, le compte 401000 Fournisseurs a été utilisé :
au débit, lors de la comptabilisation de la facture d'achat, pour constater une dette envers le fournisseur,
au crédit, lors de la comptabilisation du règlement, pour annuler cette dette.

Dans le grand-livre de l'entreprise, on peut suivre ces deux opérations :

Grand-livre au 31/10/2012
n° compte	libellé compte	n° pièce	date pièce	libellé de l'écriture	débit	crédit	solde
401000	Fournisseur	1	04/10/12	Fact. 546794521 Martin 600 boîtes CL12		100,00	-100,00
401000	Fournisseur	8	17/10/12	Chq 52702 Fact. 546794521 Martin	100,00		0,00

Le cumul des soldes débiteur et créditeur du compte 401000 Fournisseur au grand-livre sont reportés dans la balance comptable de l'entreprise :

Balance au 31/10/2012
n°compte	libellé compte	débit	crédit	solde
401000	Fournisseur	100,00	100,00	0,00

A la date d'émission de cette balance, le solde du compte fournisseur est nul, aucune facture fournisseur n'est en attente de paiement.

Report écriture achat de marchandises dans compte de résultat

L'écriture de règlement d'un fournisseur ne mouvemente aucun compte de charge ou de produit mais uniquement des comptes de bilan, cette écriture n'a donc aucun impact sur le compte de résultat de l'entreprise (aucun impact sur son résultat comme on l'a constaté au bilan, le résultat étant resté inchangé).

Après avoir détaillé l'écriture enregistrée dans le journal comptable d'une entreprise pour comptabiliser une facture fournisseur, enregistrons le règlement de cette facture fournisseur.

TVA balance bilan comptable

formation logiciel comptabilite — 2012-03-29T15:46:23Z

TVA et états financiers

Pour une entreprise, la TVA ne constitue ni un produit (la TVA collectée l'est pour le compte de l'État, elle n'enrichit pas l'entreprise) ni une charge (la TVA payée par l'entreprise à ses fournisseurs lui est remboursée par l'Etat).
Aussi, la TVA n'apparaît pas dans le compte de résultat d'une entreprise.

A l'inverse, les comptes de TVA figurent dans le bilan comptable :

La TVA collectée par une entreprise doit être reversée à l'Etat. A la date d'établissement du bilan, la TVA collectée par l'entreprise mais non encore reversée à l'Etat doit être inscrite dans les dettes, au passif du bilan. Le compte de TVA collectée est le compte n°4457.
La TVA déductible est la TVA payée par l'entreprise à ses fournisseurs, cette TVA déductible lui est remboursée par l'État. A la date d'établissement du bilan, si de la TVA déductible n'a pas été remboursée par l'Etat à l'entreprise, cette TVA déductible doit être inscrite dans les créances, à l'actif du bilan. Le compte de TVA déductible est :
- le compte n°44566 pour la TVA déductible sur les biens et services : TVA payée sur toutes les charges inscrites au compte de résultat de l'entreprise, par exemple TVA déductible sur les achats de marchandises, les services extérieurs...
- le compte n°44562 pour la TVA déductible payée sur les immobilisations : TVA payée sur les achats d'immobilisations inscrites au bilan de l'entreprise, par exemple TVA déductible sur l'achat d'un matériel, sur l'achat de mobilier de bureau, de matériel informatique...
La TVA à décaisser est la TVA due à l'Etat, il s'agit donc d'une dette de l'entreprise envers l'Etat, à inscrire dans son bilan au passif parmi les dettes. Le compte de TVA à décaisser est le compte n°44551.
Lorsque la TVA déductible d'une période est supérieure à la TVA collectée durant cette même période, plutôt que de demander un remboursement de la différence à l'Etat, la pratique veut plutôt que l'entreprise constate un "crédit de TVA" qui sera reporté sur la déclaration de TVA de la période suivante. Ce crédit de TVA sera donc à soustraire de la TVA à décaisser de la période suivante. Dans l'attente, le compte à utiliser pour enregistrer cette créance sur l'état est le compte n°44567 Crédit de TVA.

TVA et balance comptable avant écriture de TVA

Les soldes des comptes qui figurent dans les états financiers sont indiqués par la balance comptable (revoir l'organisation comptable et la notion de balance comptable).

Par exemple, considérons l'extrait de la balance comptable suivante au 30/09/2012 :

n°compte	libellé compte	débit	crédit	solde
445510	TVA à décaisser	0,00	0,00	0,00
445620	TVA déductible sur immobilisations	10.000,00	0,00	10.000,00
445660	TVA déductible sur les biens et services	8.432,25	792,10	7.640,15
445670	Crédit de TVA	1.134,12	0,00	1.134,12
445710	TVA collectée	847,24	22.354,14	- 21.506,90

Remarques sur cet extrait de balance comptable :

Les soldes des comptes de cet extrait de balance comptable ne s'équilibrent pas car seuls les comptes de TVA figurent dans cet extrait.
Le crédit de TVA est un report du solde de TVA du mois d'août 2012, à imputer sur la TVA à payer au titre du mois de septembre 2012.
Cet extrait a été établi avant de calculer la TVA à décaisser du mois de septembre 2012 car :
- La TVA déductible et la TVA collectée figurent dans la balance alors que ces comptes devraient être remis à zéro lors du calcul de la TVA à décaisser du mois de septembre,
- Le montant de la TVA à décaisser du mois de septembre est nul, montrant que ce montant à décaisser n'a pas encore été calculé et comptabilisé.

TVA et bilan comptable avant écriture de TVA

Les comptes de TVA de la balance de l'entreprise figurent dans le bilan de l'entreprise comme suit :

BILAN AU 31/12/12
ACTIF			PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
445620	TVA déductible sur immobilisations	10.000,00	445710	TVA collectée	21.506,90
445660	TVA déductible sur les biens et services	7.640,15
445670	Crédit de TVA	1.134,12
TOTAL ACTIF		18.774,27	TOTAL PASSIF		21.506,90

L'écart entre Actif et Passif d'un montant de 18.774,27 - 21.506,90 soit -2.732,63 s'explique du fait que ce bilan est incomplet (uniquement les comptes de TVA reportés, sans les comptes fournisseurs, clients et banque qui découlent obligatoirement de ces opérations).

Ecriture de TVA

L'étude des écritures de TVA fait l'objet d'un chapitre distinct.

En revanche, on peut comprendre l'objectif de cette écriture de TVA à partir de l'exemple précédent : l'écriture de TVA a pour but de remettre à zéro les comptes de TVA collectée et de TVA déductible pour calculer la TVA à décaisser :
TVA à décaisser = (TVA collectée - TVA déductible) - Crédit de TVA
TVA à décaisser au 30/09/2012 = (21.506,90 - 10.000,00 - 7.640,15) - 1.134,12€ TVA à décaisser au 30/09/2012 = 2.732,63€

Cette TVA à décaisser est à payer au titre du mois de septembre 2012 (durant le mois d'octobre 2012). Le crédit de TVA provenant des déclarations de TVA du mois ou des mois antérieur(s) a été complètement utilisé durant le mois de septembre, son solde revient donc à zéro après l'écriture de TVA du mois de septembre.

TVA et balance comptable avant écriture de TVA

Suite à l'écriture de TVA du mois de septembre 2012, l'extrait de la balance comptable de cette entreprise devient :

n°compte	libellé compte	débit	crédit	solde
445510	TVA à décaisser	0,00	2.732,63	-2.732,63
445620	TVA déductible sur immobilisations	10.000,00	10.000,00	0,00
445660	TVA déductible sur les biens et services	8.432,25	8.432,15	0,00
445670	Crédit de TVA	1.134,12	1.134,12	0,00
445710	TVA collectée	22,354,14	22.354,14	0,00

Les comptes de TVA collectée, TVA déductible et crédit de TVA ont été annulés pour pouvoir inscrire en dette le compte de TVA à décaisser. Étant donné qu'il n'est pas possible d'effacer le solde d'un compte comptable, ces comptes ont été annulés par une écriture qui a extourné leurs soldes au 31/09/2012.

TVA et bilan comptable après écriture de TVA

Les comptes de TVA de la balance de l'entreprise après écriture de TVA du mois de septembre apparaissent dans le bilan de l'entreprise comme suit :

BILAN AU 31/12/12
ACTIF			PASSIF
n° compte	libellé compte	montant	n° compte	libellé compte	montant
445620	TVA déductible sur immobilisations	0,00	445510	TVA à décaisser	2.732,63
445660	TVA déductible sur les biens et services	0,00	445710	TVA collectée	0,00
445670	Crédit de TVA	0,00
TOTAL ACTIF		0	TOTAL PASSIF		2.732,63

On retrouve bien l'écart entre Actif et Passif d'un montant de -2.732,63, l'écriture de TVA ayant simplement pour but de présenter cette dette au bilan et aucunement d'en modifier le montant.

L'analyse économique et comptable de la TVA la notion de TVA à reverser permettent d'expliquer la place des comptes de TVA dans les états financiers d'une entreprise (dans son bilan comptable).

TVA collectée TVA déductible TVA à décaisser

formation logiciel comptabilite — 2012-03-29T14:22:52Z

TVA déductible TVA collectée

Lors de leurs facturations, les entreprises collectent de la TVA pour le compte de l'Etat. La TVA collectée est reversée mensuellement à l'Etat (ou par trimestre).

La TVA déductible est la TVA payée par une entreprise sur ses achats à ses fournisseurs. L'Etat rembourse la TVA déductible à l'entreprise qui l'a payée. Cette TVA est donc appelée déductible car elle vient diminuer le montant de la TVA qu'elle a collectée par ailleurs et qu'elle doit reverser à l'Etat.

Globalement, la collecte de la TVA est neutre pour les entreprises lorsqu'elles effectuent des opérations entre elles, et ce n'est que le consommateur final qui paie la TVA (voir fonctionnement de la TVA en France).

Opérations entre entreprises

Une entreprise GROSSISTE facture 500€ HT à une entreprise DETAILLANT et collecte sur cette facture 98€ de TVA.

	GROSSISTE	DETAILLANT	ETAT
TVA / Facturation	+ 98	- 98
Reversement à l'ETAT TVA collectée par GROSSISTE	- 98		+ 98
Remboursement à DETAILLANT TVA Déductible par l'ETAT		+ 98	- 98
TOTAL	0	0	0

Opérations entre entreprise et particulier

L'entreprise DETAILLANT facture les marchandises (achetées à GROSSISTE) 1.500€ HT à un PARTICULIER (consommateur final) et collecte sur cette vente 294€ de TVA.

	DETAILLANT	PARTICULIER	ETAT
TVA / Facturation	+ 294	- 294
Reversement à l'ETAT TVA collectée par GROSSISTE	- 294		+ 294
TOTAL	0	- 294	+ 294

Conclusion sur cette opération

Au final, l'Etat a perçu 294 euros sur cette opération et cette TVA a été intégralement payée par le consommateur final.

Cette TVA a été collectée par :
GROSSISTE pour un montant de 98€,
DETAILLANT pour un montant total de : 294€ de TVA collectée - 98€ de TVA déductible = 196€ de TVA à décaisser.

TVA à décaisser et CA3

La TVA à décaisser est, pour une période donnée, le montant qu'une entreprise doit reverser à l'Etat en fonction de la TVA collectée sur ses ventes et de la TVA payée sur ses achats. La TVA à décaisser est donc la différence entre les montants de TVA collectée et de TVA déductible comptabilisés durant cette période.

Dans les comptes de GROSSISTE apparaissent :
une vente de 500€,
de la TVA collectée pour 98€.
Si cette opération est la seule constatée durant le mois concerné, GROSSISTE devra déclarer à l'État cette vente de 500€, la TVA collectée correspondante de 98€, et joindre à cette déclaration mensuelle de TVA à chèque d'un montant de 98€.

Dans les comptes de DETAILLANT apparaissent :
un achat de 500€,
une vente de 1.500€,
de la TVA déductible pour 98€,
de la TVA collectée pour 294€.
Si ces opérations sont les seules constatées durant le mois concerné, DETAILLANT devra déclarer à l'Etat :
un chiffre d'affaires soumis à TVA de 1.500€,
de la TVA collectée sur ses ventes pour un montant de 294€,
des achats soumis à TVA pour 500€,
de la TVA déductible pour 98€,
de la TVA à décaisser pour un montant = 294€ - 98€ = 196€.
Ces données comptables sont à extraire de la balance comptable de l'entreprise à la date de la déclaration mensuelle de TVA (voir TVA et bilan comptable) et à reporter sur une déclaration "CA3" de TVA. A cette déclaration CA3 sera joint ce mois un chèque de règlement de la TVA à décaisser pour un montant de 196€.

L'approche économique et comptable de la TVA précédente permet de mettre en évidence la notion de TVA à décaisser et la déclaration de TVA mensuelle CA3.